Đối với Dummies: VAT (thuế giá trị gia tăng). kê khai thuế, thuế suất và thủ tục hoàn thuế GTGT

Nói về thuế giá trị gia tăng (VAT) là gì - không phải là khó khăn nhất, nếu không đi vào chi tiết. Kiến thức cơ bản về đề tài này sẽ có ích không chỉ đối với các kế toán viên và các nhà kinh tế trong tương lai, nhưng đối với những người xa lĩnh vực cụ thể như hoạt động.

Nội dung kinh tế của thuế GTGT

Thuế GTGT là thuế ở Nga, có ảnh hưởng đáng kể đối với sự hình thành của ngân sách nhà nước. Bản chất của thuế trên giá trị gia tăng để phản ánh tên của nó hoàn toàn. Đó là, đó là một giá trị gia tăng, trong đó tăng giá trị của nhà sản xuất ban đầu của sản phẩm (sản phẩm thô hoặc bán thành) là dồn tích của nó.

Đối với "Dummies": Thuế GTGT - một loại thuế mà được tính toán và trả tiền công ty sản xuất, tổ chức thương mại bán buôn và bán lẻ, cũng như các doanh nghiệp cá nhân. Trên thực tế, kích thước của nó được xác định là sản phẩm của các tỷ lệ về sự khác biệt giữa số tiền thu được trong việc thực hiện các sản phẩm riêng của mình (hàng hóa và dịch vụ) và số tiền chi phí đã được sử dụng phục vụ sản xuất của nó. Một cách đơn giản, đó là một phần của sản phẩm, mà nhà sản xuất hoặc người bán "tăng" đối với sản phẩm gốc (trong thực tế nó là một giá trị mới được tạo ra), và là cơ sở tính thuế. Đây là loại thuế gián tiếp, bởi vì nó được bao gồm trong giá của sản phẩm. Cuối cùng, nó được trả bởi người mua, và chính thức (và thực hành) thanh toán của mình bằng cách chủ sở hữu của hàng hóa và nhà sản xuất.

Đối tượng đánh thuế

Đối tượng để sạc thuế GTGT là doanh thu từ việc bán các sản phẩm được tạo ra, các công trình sản xuất và dịch vụ, cũng như:

- các chi phí sở hữu của hàng hóa (công trình, dịch vụ) tại chuyển nhượng tự do của họ;

- chi phí của công trình xây dựng và lắp đặt sản xuất cho nhu cầu riêng;

- giá vốn hàng nhập khẩu và hàng hoá (chỉ hoạt động, dịch vụ), truyền tải trong đó được thực hiện trên lãnh thổ của Liên bang Nga (nó không được bao gồm trong các cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập).

đối tượng nộp thuế GTGT

Điều 143 của Bộ luật Thuế thành lập mà đối tượng nộp thuế GTGT - là pháp nhân (Nga và nước ngoài), cũng như các doanh nghiệp cá nhân, bao gồm trong hồ sơ thuế. Hơn nữa, đối tượng nộp thuế này là những người thực hiện vận chuyển hàng hóa và dịch vụ qua biên giới của Liên minh Hải quan, nhưng chỉ nếu pháp luật hải quan lập nghĩa vụ trả nó.

Thuế suất thuế GTGT

Ở Nga, thuế VAT được cung cấp trong 3 phiên bản:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

phí thuế xác định bằng cách nhân lãi suất chia cho 100, căn cứ tính thuế.

Họ không phải chịu sự dồn tích số thuế tốc độ phi hành (hoạt động huy động về sự hình thành của vốn pháp định, việc chuyển giao tài sản cố định và bên nhận chuyển nhượng tài sản của doanh nghiệp, vv), về việc bán đất, và nhiều người khác, được ghi nhận trong pháp luật.

thuế suất thuế GTGT 18% phần trăm

Cho đến năm 2009, thuế suất thuế GTGT 20% được áp dụng cho số lượng lớn nhất của giao dịch. Nó hiện đang được sử dụng tỷ lệ 18%. Đối với việc tính thuế GTGT bạn phải tính toán sản phẩm của cơ sở thuế và lãi suất chia cho 100. Thậm chí dễ dàng hơn: quy định (đối với "núm vú cao su") thuế GTGT, cơ sở tính thuế được nhân với tỷ lệ thuế suất - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Như vậy, số thuế GTGT bao gồm trong giá hàng hoá, công trình và dịch vụ, xảy ra cho người tiêu dùng.

Ví dụ, nếu giá hàng hóa chưa có thuế GTGT - 1000 rúp, tỷ lệ tương ứng với loại hàng hoá đó - 18%, việc tính toán rất đơn giản:

VAT = X GIÁ 18/100 = 0,18 X GIÁ.

E. VAT = 1000 x 0,18 = 180 (rúp).

Do vậy, giá bán của hàng hóa - nó tính toán chi phí của hàng hóa bao gồm VAT.

Tỷ lệ giảm thuế GTGT

10% thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với một số nhóm sản phẩm thực phẩm được coi là xã hội đáng kể cho người dân. Những sản phẩm này bao gồm sữa và các dẫn xuất của họ, nhiều ngũ cốc, đường, muối, SEA, cá và các sản phẩm thịt, cũng như một số loại sản phẩm cho trẻ em và bệnh nhân tiểu đường.

Tỷ lệ zero thuế GTGT, đặc biệt là ứng dụng của nó

Tỷ lệ 0% áp dụng đối với hàng hóa (công trình và dịch vụ) liên quan đến các hoạt động không gian, thực hiện, việc khai thác và sản xuất kim loại quý. Hơn nữa, số lượng đáng kể các hoạt động thực hiện các giao dịch trên sự di chuyển của hàng hóa qua biên giới, trong thiết kế mà phải tuân thủ các thủ tục Hải quan. Tỷ lệ zero thuế GTGT đòi hỏi giấy tờ chứng minh xuất khẩu, được cung cấp cho cơ quan thuế. Các gói phần mềm văn bản bao gồm:

1. Hiệp định (hoặc hợp đồng) giữa người nộp thuế về việc bán hàng cho một người nước ngoài từ Liên bang Nga và Liên minh Hải quan.
2. Tờ khai hải quan đối với việc xuất khẩu các sản phẩm với lưu ý bắt buộc của hải quan Nga của nơi này và ngày khởi hành của hàng hóa. Bạn có thể gửi tài liệu cho việc vận chuyển và bảo trì, cũng như bằng chứng khác về xuất khẩu của bất kỳ sản phẩm biên giới Nga.

Nếu, trong vòng 180 ngày kể từ ngày vận chuyển hàng hóa qua biên giới không được ban hành và không đưa vào một gói thuế đầy đủ các tài liệu cần thiết, đối tượng nộp có nghĩa vụ tính phí, nộp thuế GTGT ở mức 18% sức mạnh (hoặc 10%) tỷ lệ. Sau khi bộ sưu tập cuối cùng của xác nhận hải quan có thể được trả lại hoặc thuế đã nộp để bù đắp nó.

Sử dụng tỷ lệ ước tính

tỷ lệ ước tính sử dụng cho trả trước và trong một số trường hợp khác. Đối với "núm vú cao su" thuế GTGT được tính theo tỷ lệ này khi cần thiết vì giá trị tổng thể của hàng hóa để xác định "ngồi" trong lĩnh vực thuế của mình. Hành động này được thực hiện bởi một công thức đơn giản, tùy thuộc vào loại thuế suất thuế GTGT.

Khi 10% thuế suất thuế GTGT tính là 10% / 110%.

Khi tỷ lệ 18% - 18% / 118%.

Điền vào tờ khai thuế đối với thuế GTGT và điều khoản

Trong giai đoạn đầu chuẩn bị cho việc cung cấp các công việc kế toán báo cáo thuế tập trung vào việc xác định cơ sở mà trên đó các mức thuế sau đó. Điền vào tờ khai thuế GTGT bắt đầu bằng việc thiết kế các trang tiêu đề. Điều rất quan trọng để chính xác và cẩn thận nhập tất cả các chi tiết cần thiết (tên, mã, chủng loại và vân vân. D.). Trên tất cả các trang cung cấp ngày và chữ ký của người đứng đầu (hoặc SP), đó là trên trang đầu nên được đóng dấu. Tuyên bố phải nộp cho cơ quan thuế trong nơi đăng ký, nhưng không muộn hơn ngày 20 của tháng tiếp theo quý báo cáo. Trong cùng kỳ, và được thiết lập để thanh toán của mình (với khoảng thời gian quý của). Do đó, việc thanh toán và phí thuế trong quý 1 năm 2014 đã phải được thực hiện trước ngày 20 tháng 4 của năm nay.

tính thuế

Đối với "Dummies": Thuế GTGT phải nộp được tính bằng nhiều giai đoạn.

1. Xác định cơ sở tính thuế.
2. dồn tích VAT.
3. Xác định số lượng các khoản khấu trừ thuế.
4. Sự khác biệt giữa thuế tính toán và thanh toán (trừ) và số thuế GTGT phải nộp.

Trong trường hợp vượt quá trích trên số tiền tích lũy của người nộp thuế có quyền yêu cầu hoàn lại phần chênh lệch theo yêu cầu bằng văn bản và sau khi quyết định, nhưng nhiều hơn về điều này sau.

khấu trừ thuế

Chú ý đặc biệt nên được trả cho dư lượng, có nghĩa là, số tiền thuế GTGT, được trình bày với nhà cung cấp và thanh toán tại hải quan khi xuất khẩu hàng hoá. Điều quan trọng là được khấu trừ thuế, có mối quan hệ trực tiếp đến doanh thu đánh giá. Đơn giản chỉ cần đặt, nếu số thuế GTGT tính trên doanh thu bán hàng hoá "A", sau đó đặt ra tất cả các mua được thực hiện liên quan đến sản phẩm này. Chứng nhận quyền trích có xác nhận của hóa đơn nhận được từ nhà cung cấp, cũng như tài liệu về thanh toán số tiền thuế tại biên giới. Thuế GTGT trong số họ là một dòng riêng biệt. Những hóa đơn được nộp trong một thư mục riêng biệt, và bật từng mục được ghi vào sổ mua về hình thức đã được phê duyệt.

Trong kiểm toán thuế thường xuyên có thắc mắc về điền không đúng lĩnh vực bắt buộc, đạo diễn chi tiết không chính xác, cũng như sự vắng mặt của chữ ký của người được ủy quyền. Thông thường, trong một tình huống như vậy, các nhân viên IRS vô hiệu hóa số tiền tương ứng của trích dẫn đến bất kỳ VAT đánh giá và hình phạt.

trình điện tử của tờ khai

Kể từ năm 2014 trở lại thuế GTGT thuế phải nộp chỉ dưới dạng điện tử. Có một số trường hợp ngoại lệ liên quan đến chế độ thuế đặc biệt.

Điều khoản của hoàn thuế GTGT

Mức độ hài lòng của người nộp thuế quyền được bồi thường chi trả số tiền thuế được thực hiện trên cơ sở của một kiểm toán bàn, sản xuất bởi cơ quan thuế. thủ tục khai báo hoàn thuế GTGT đang xảy ra trong mối quan hệ với vài người nộp thuế đáp ứng các điều kiện sau:

- tổng số tiền thuế đã nộp (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập và khai thác mỏ) nên không ít hơn 10 tỷ rúp .. 3 năm dương lịch trước năm xin bồi thường;

- đối tượng nộp để có được một bảo lãnh ngân hàng.

Việc sử dụng các lệnh này cung cấp thêm một điều kiện: đối tượng nộp phải được đăng ký với cơ quan thuế của Liên bang Nga không ít hơn 3 năm trước khi nộp tờ khai thuế cho hoàn lại tiền thuế.

Thủ tục bồi thường

Đối với hoàn thuế GTGT cho người nộp thuế phải nộp cho cơ quan thuế văn bản đề nghị hoàn trả các khoản thuế. Những con số này có thể được trả lại cho tuyên bố cho biết tài khoản hoặc đặt ra đối với việc thanh toán các khoản thanh toán thuế khác (nếu có trong số họ nợ). Trong kiểm tra 5 ngày một quyết định được đưa ra. Hoàn thuế GTGT được thực hiện trong cùng kỳ trong số tiền quy định tại quyết định này. Nếu chậm trễ trong việc thu tiền vào tài khoản của người nộp thuế được quyền nhận lợi ích cho việc sử dụng số tiền từ cơ quan thuế (từ ngân sách).

kiểm toán bàn

Để kiểm tra tính hợp lệ của số lượng trở lại của thanh tra thuế trong thời hạn 3 tháng tiến hành một cuộc kiểm toán bàn. Nếu vi phạm được không được cài đặt, sau đó thời gian 7 ngày sau khi hoàn thành công việc kiểm toán bằng văn bản cho người kiểm tra được thông báo về tính hợp pháp của bù đắp.

Trong trường hợp vi phạm pháp luật của Thanh tra Nga chuẩn bị một báo cáo kiểm tra, trên cơ sở đó có quyết định đối với đối tượng nộp thuế (hoặc từ chối để thu hút hoặc để truy tố). Bên cạnh đó, địa chỉ của người phạm tội được tiếp xúc với các yêu cầu thoái trả tiền quá mức nhận thuế GTGT và sự quan tâm đối với việc sử dụng các quỹ này. Khi không trả nợ khoản tiền này làm nhiệm vụ trên tuyến trở về cho ngân sách của Nga được gán cho các ngân hàng đã cấp bảo lãnh. Nếu không, cơ quan thuế có trách nhiệm ghi nợ các quỹ cần thiết mà không truy đòi.

Một số quy định liên quan đến việc tính thuế và nộp thuế GTGT, là đủ gây khó khăn cho một sự hiểu biết nhất thời, nhưng một nhận thức sâu sắc cho kết quả tốt. Một thách thức đặc biệt trong nhận thức của thuế này sẽ tạo điều kiện cụ thể và sự thay đổi thường xuyên của pháp luật RF.