Tài sản thuế hoãn lại và khái niệm

Để có một ý tưởng về tài sản thuế hoãn lại là gì, trước tiên cần phải hiểu nội dung của khái niệm thuế thu nhập hoãn lại là gì mà doanh nghiệp phải chi trả bằng lợi nhuận thu được. Về mặt tổng quát, thuế này đóng vai trò là trách nhiệm pháp lý cho một doanh nghiệp hoặc tổ chức trong tương lai. Hơn nữa, những lý do chính cho sự xuất hiện của họ là những vấn đề hiện nay trong lĩnh vực hoạt động kinh tế và thanh toán thuế.

Ở một mức độ nào đó, một khoản thuế có điều kiện có thể được tính theo các báo cáo tài chính của doanh nghiệp hoặc tổ chức, theo nguyên tắc, bằng với số thuế thực tế phải nộp của đối tượng kinh tế trong kỳ tính thuế này.

Trong tính toán như vậy, sự khác biệt giữa dữ liệu thuế và kế toán tự nhiên phát sinh, bởi vì chúng sử dụng các kỹ thuật định giá khác nhau. Những khác biệt này là tạm thời, nhưng trong tương lai chúng có thể dẫn đến sự không nhất quán trong ước tính về tài sản và nợ phải trả, trong số tiền chi phí và thu nhập được tính đến khi tính thuế.

Tính toán của thuế có điều kiện này được thực hiện, theo nguyên tắc, sử dụng ba phương pháp. Phương pháp hoãn lại là thuế thu nhập hoãn lại được xác lập theo thuế suất thuế thu nhập được thanh toán tại thời điểm ghi nhận chênh lệch. Tại Liên bang Nga, phương pháp tính toán này đã được áp dụng cho đến năm 2010, sau đó, theo các quy định kế toán, áp dụng phương pháp trách nhiệm pháp lý. Phương pháp này bao gồm việc hạch toán trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp hoặc công ty về lợi nhuận và thiệt hại. Ngoài ra còn có một phương pháp thứ ba - phương pháp cân bằng, bao gồm trong việc so sánh các giá trị của các giá trị theo dữ liệu thuế và kế toán.

Căn cứ vào đó, tài sản thuế hoãn lại thể hiện phần thuế thu nhập hoãn lại mà khách quan dẫn đến giảm số thuế phải nộp mà doanh nghiệp hoặc tổ chức phải trả cho lợi nhuận và phải được thanh toán theo chế độ hiện hành trong kỳ báo cáo tiếp theo.

Một cá thể ghi nhận một tài sản thuế hoãn lại tại thời điểm các khoản chênh lệch tạm thời đã đề cập được hình thành và nếu tiếp tục trong kỳ tính thuế tiếp theo sẽ nhận được khoản lợi nhuận từ đó sẽ có thể trả thuế. Trong kế toán, tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận có tính đến số chênh lệch đó, ngoại trừ trường hợp các khoản chênh lệch này không bị giảm đi hoặc bị loại trừ hoàn toàn.

Công thức theo đó thuế thu nhập hoãn lại được xác định có dạng: Ho = BP x StH, trong đó: Hồ là số tiền của tài sản hoãn lại, BP là chỉ số chênh lệch tạm thời, StN là giá trị của thuế suất được xác lập theo luật hiện hành.

Trong hệ thống kế toán, thuế thu nhập hoãn lại là các chỉ số được phản ánh là độc lập trong một tài khoản riêng được thiết kế để tính và phản ánh chính xác các tài sản thuế hoãn lại. Một điều cũng quan trọng là, như đã đề cập, các tài sản này được hạch toán tự chủ trong kế toán, nghĩa là, riêng cho từng loại tài sản là nguồn chênh lệch tạm thời trong việc định giá.

Sự khác biệt chính nó được hình thành như là một kết quả:

- sử dụng các phương pháp luận khác nhau để tính khấu hao mà một doanh nghiệp hoặc tổ chức cụ thể sử dụng trong kế toán;

- Ghi nhận số tiền thu được từ hàng bán ra dưới dạng thu nhập từ hoạt động kinh doanh bình thường của doanh nghiệp;

- Trường hợp vi phạm các quy định về nộp thuế lợi tức của doanh nghiệp , tổ chức;

- Việc sử dụng các quy tắc không tương ứng với nhau và các định mức để phản ánh sự quan tâm mà một doanh nghiệp hay tổ chức trả cho vay và vay.

Trong hệ thống kế toán, các tài sản đó được thể hiện bằng các mục nhập ngược: cho khoản tích lũy của Дт 77 - Кт 68 và, do đó, để hoàn trả Д 68 - К 77.