Nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại - đây là những gì?

Nội quy theo đó kế toán thu nhập và chi phí cho mục đích thuế và việc chuẩn bị báo cáo tài chính, có một số khác biệt. Trên tinh thần đó, các số liệu ghi nhận trong một số tài liệu không trùng với những người khác. Theo đó, bằng cách báo cáo sự phức tạp thiết kế thường phát sinh.

PBU 18/02

Quy định này đã được giới thiệu để phản ánh sự khác biệt trong số các báo cáo thuế. PBU phân biệt các thông số cho vĩnh viễn và tạm thời. Các cựu bao gồm chi phí thu nhập /, được phản ánh trong kế toán, nhưng không bao giờ được đưa vào tài khoản trong cơ sở tính thuế. Họ cũng có thể được tính đến khi xác định cuối cùng, nhưng nó không thể được cố định trong tài liệu kế toán. Tạm gọi thu nhập / chi phí, mà được thể hiện trong các tài khoản trong cùng kỳ và cho các mục đích thuế được thực hiện trong một khoảng thời gian khác nhau. Do sự xuất hiện của những khác biệt này có một nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại. PBU này cũng cung cấp một trật tự nhất định phản ánh trích từ lợi nhuận. Chi phí có điều kiện / thu nhập tương đương với sản phẩm của các tỷ lệ nộp ngân sách và lợi nhuận kế toán. Về việc điều chỉnh thông số này ảnh hưởng đến tài sản thuế và các khoản nợ thuế thu nhập hoãn lại trì hoãn, cũng như sự khác biệt vĩnh viễn. Kết quả được xác định bởi số tiền mà được phản ánh trong tờ khai.

ngữ

nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại - là một phần đóng góp vào ngân sách, mà trong giai đoạn tiếp theo sẽ dẫn đến sự gia tăng về số tiền thanh toán. Cho ngắn gọn, trong thực tế viết tắt là CNTT. nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại - đây là một chênh lệch tạm thời phát sinh khi bước vào báo cáo tài chính để đánh thuế cao hơn trong việc kê khai. Công thức dùng để xác định các chỉ số:

CNTT = tỷ lệ trích từ lợi nhuận của một sự khác biệt thời gian.

Thuế thu nhập hoãn lại: Tài khoản

Các sổ sách kế toán cung cấp một bài viết đặc biệt mà nó phản ánh. Nó CQ. 77. Thuế thu nhập hoãn lại trên số dư hiển thị trên p. 1420. Báo cáo của sự mất mát / lợi nhuận số tiền này được đưa tin về dòng 2430.

SHE

Nếu sự chênh lệch được khấu trừ được nhân với tỷ lệ khấu trừ, thu được bằng số tiền đã nộp vào ngân sách, nhưng có thể chuyển nhượng trong thời gian tới. Giá trị này được gọi là tài sản trả chậm. SHE - sự khác biệt tích cực giữa, phí hợp lệ hiện hành và chi phí ngũ lượng tính từ lợi nhuận. Xóa sổ của nó được thực hiện với sch. 09. Nếu khấu hao được cung cấp trong chu kỳ tiếp theo, sau đó trong kế toán nó không tính vào hệ điều hành và trong lĩnh vực thuế - được tính toán.

Time Difference (CNTT)

Nó được xác định một cách tương tự như cho cô ấy. Tuy nhiên, giá trị này của dấu hiệu ngược lại. nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại - là số tiền dẫn đến sự gia tăng thanh toán cho ngân sách trong thời gian sắp tới. Những đóng góp sẽ phải trả sau này.

đặc tính

Chiếm Thuế thu nhập hoãn lại được thực hiện trong giai đoạn mà bất cứ sự khác biệt có liên quan. Để hiểu rõ hơn, chúng ta có thể lấy thuế GTGT đối với lợi nhuận trong việc xác định sự khởi đầu của số tiền được đóng góp vào ngân sách cho chu kỳ tiếp theo. Khi tương lai của khoản khấu trừ VAT phản ánh trên MF. 76. Tương tự như vậy IT cố định chỉ quy định tại Điều 77.

điều chỉnh

Trong quá trình giảm hoặc loại bỏ hoàn toàn chênh lệch tạm thời sẽ giảm và trách nhiệm pháp lý chậm. Các thông tin phân tích bài viết sẽ được sửa chữa. Do thanh lý của một tài sản hoặc nợ phải trả của đối tượng mà bạn đang sạc các khoản sẽ không bị ảnh hưởng bởi số lượng trích trong thời gian sắp tới. Trong trường hợp này việc hủy bỏ được thực hiện nó được. cam kết thu nhập hoãn lại được thực hiện theo các tài khoản lợi nhuận và thua lỗ. Họ được hiển thị trong cq Debit. 99. Trong trường hợp này, cq. 77 ghi. Trong kỳ báo cáo trong quá trình xác định các chỉ số của p. 2420 bước vào lượng trả nợ và tỷ lệ thành lập mới CNTT. Khi điền dòng trong năm 2430, 2450, sử dụng sự cai trị của "nợ tín dụng". Theo MF. 09 và 77 của lương trong doanh thu tiêu hao trừ, sau đó xác định dấu hiệu của kết quả. Các báo cáo trong các dòng tương ứng chỉ ra một giá trị tích cực hay tiêu cực (trong ngoặc). Khi bạn thay đổi nó theo hướng tăng việc phân bổ lợi nhuận sẽ giảm. Ngược lại, khi nó được giảm thanh toán tăng lên.

phân bổ hiện tại của lợi nhuận

Nó bao gồm số thực tế đã nộp vào ngân sách trong kỳ báo cáo. Giá trị này được tính trên cơ sở số tiền có điều kiện thu nhập / tiêu thụ và điều chỉnh nó để các chỉ số được sử dụng trong sự hình thành của CNTT, CNTT và thanh toán cố định. Đối với các tính toán, do đó công thức được áp dụng:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - CNTT.

mô hình tính toán được xác định trong PBU 18/02, đoạn 21. Kiểm tra việc tính toán chính xác là có thể, sử dụng một công thức thay thế:

TH = thu nhập chịu thuế đối với các kỳ báo cáo tỷ lệ của các khoản đóng góp cho ngân sách.

Nếu tổ chức không cung cấp thanh toán thuế vĩnh viễn, sự khác biệt tuyệt đối giữa số tiền danh nghĩa, tính từ lợi nhuận và dòng điện sẽ IT - CNTT. Chỉ số này sẽ ảnh hưởng đến tầm quan trọng của việc phân bổ thực tế.

nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại: đăng

Phù hợp với cấu trúc của báo cáo và báo cáo thu nhập để xác định thu nhập ròng sử dụng phương trình PP = BP + SHE - TNP - CNTT, trong đó:

• BP - lợi nhuận kế toán;
• TNP - thuế hiện hành.

Công thức này sử dụng CNTT và CNTT, được phản ánh trong bảng cân đối:

• DB cq. 09 Kd cq. 68;
• Db cq. 68 Kd cq. 09;
• Db cq. 68 Kd cq. 77;
• Db cq. 77 Kd cq. 68.

Họ có ảnh hưởng đến số lượng trích từ lợi nhuận. Tuy nhiên, những bài viết này không liên quan đến thu nhập ròng. Để phản ánh các phương pháp thực tế của việc tính toán khấu trừ từ lợi nhuận và đồng thời sự hình thành của thông tin về phân phối thu nhập có thể hiển thị vị trí thứ 2. Chúng được, trên thực tế, hoãn nợ thuế và tài sản đã ảnh hưởng đến cq. 99 và 68. Trong trường hợp này, nó giải quyết ghi trên một dòng miễn phí hoặc trong các biên bản ghi nhớ giải thích.

ứng dụng thực tế

Khi nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại? Ví dụ như một. Giả sử một tổ chức đã mua một chương trình máy tính. Chi phí của phần mềm - thứ quận 8 .. Tại việc sử dụng đồng thời các nhà phát triển của chương trình là hạn chế. Về vấn đề này, giám đốc của công ty ra lệnh để viết-off chi phí mua phần mềm trong hai năm. Lượng hồ sơ tài chính được tính vào chi phí trả trước. Nó cho phép vì mục đích thuế để viết ra khỏi chi phí của chương trình tại cùng một thời gian để các chi phí. Kết quả là, có một sự khác biệt thời gian. thanh toán ngũ lợi nhuận sẽ cao hơn so với hiện nay, về giá trị của CNTT: 8,000 tỷ lệ x đóng góp. Các hồ sơ tài chính này sẽ được phản ánh như sau:

• cq Debit. 99 Kd cq. 68 (09) - Thanh toán có điều kiện;
• cq Debit. 68 (09) Kd cq. 77 - CNTT.

Trong trường hợp này, bài viết, phản ánh số lượng các khoản thanh toán trong tương lai, đóng vai trò như một sự cân bằng thụ động. Cô tích lũy số thuế được bổ sung phải nộp trong thời gian sắp tới. Xóa sổ của nó được tạo ra trong các chu kỳ tiếp theo. Trong ví dụ này, các chương trình máy tính bỏ báo cáo thuế. Theo đó, không có cách nào ảnh hưởng đến chi phí của công ty. Trong kế toán, mặt khác, viết-off chỉ áp dụng cho một phần cụ thể của chương trình, chiếm giai đoạn tài chính hiện hành. Phản ánh các thông tin theo cách sau đây:

• cq Debit. 20 Kd cq. 97 - một phần của chi phí của một chương trình máy tính (không bao gồm thuế GTGT);
• cq Debit. 19/04 cd cq. 97 - số tiền khấu trừ giá trị gia tăng.

Trong trường hợp này, giá trị của thanh toán này vào ngân sách sẽ có điều kiện hơn. Một phần của sau này nên chú. Các thông tin đăng thu được doanh thu ghi nợ.