Hoàn thuế GTGT đối với xuất khẩu từ Nga: trình tự, kế hoạch

Cơ quan thuế đặc biệt chú ý để kiểm tra số tiền thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu. Kể từ khi hoạt động của việc bán hàng hoá ở nước ngoài là đối tượng chịu thuế GTGT theo một thứ tự khác nhau. Thuế được tính hai lần: trong nước đến và nước xuất xứ. Ở Nga thực hiện hoàn thuế GTGT đối với xuất khẩu. là những gì nó, hãy đọc tiếp.

nguyên tắc đánh thuế

Trong nước đến thuế được đánh vào tất cả các hàng hóa nhập khẩu. Nó trả tiền cho người dùng cuối. Các nước xuất VAT nguồn gốc được áp dụng đối với tất cả các sản phẩm trong nước, không phân biệt nơi họ được tiêu thụ. Việc thiếu thuế xuất khẩu cho thấy dấu hiệu thương mại tự do. Mặc dù Nga chưa gia nhập WTO, chúng ta vẫn phải đưa vào tài khoản các nguyên tắc đánh thuế của hoạt động ngoại thương. Ở Nga, tất cả các hoạt động xuất khẩu phải chịu thêm lãi suất bằng không.

Hoàn thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu: chênh lệch từ việc chung

Trước tiên, để xác nhận việc thực hiện các hoạt động xuất khẩu người nộp thuế phải nộp tờ khai cho Sở Thuế Liên Bang. Nó cho thấy việc tính toán số tiền vượt quá số thuế, mà là để được trả lại.

Thứ hai, sau khi nộp hồ sơ được tiến hành kiểm tra chi tiết của tổ chức để phù hợp với các yêu cầu trong vòng ba tháng sau khi thu thập tài liệu. Việc kiểm toán đưa ra quyết định chính thức.

Thứ ba, sự trở lại của thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu từ Nga được thực hiện bằng cách chuyển số tiền vào tài khoản của người nộp thuế hoặc tín dụng số tiền đã trả đối với các khoản thanh toán trong tương lai.

tỷ lệ ứng dụng

Danh mục hàng hoá thuộc đối tượng chịu một tỷ lệ không được trình bày trong bài viết. 164 của Bộ luật thuế. Sử dụng tỷ lệ này chỉ nếu hàng hoá trước khi giao hàng trong phạm vi lãnh thổ của Liên bang Nga. Để tận dụng lợi thế của chương trình ưu đãi, bạn cần phải cung cấp các tài liệu thuế trong vòng 180 ngày sau khi vượt qua biên giới. Thêm 20 ngày kể từ kỳ tính thuế tiếp theo, nhấn mạnh thực tế là cung cấp "zero" tuyên bố.

thí dụ

Ltd đã ký một hợp đồng cung cấp thiết bị cho Iran. Các tổ chức đã ghi nhận 24 tháng 8 năm 2014. Hạn chót hết hạn vào ngày 27 Tháng Tám 2014. Các nhà xuất khẩu phải cung cấp tài liệu 1-20 tháng Chín.

Việc áp dụng các tỷ lệ không - đó là một nhiệm vụ, không phải là quyền của người nộp thuế. Nếu các tài liệu không được thu thập đúng thời hạn, tổ chức thanh toán thuế có bằng chi phí của họ.

cơ sở tính toán

Xác định cơ sở tính thuế được thực hiện tại thời điểm bán hàng trong vài tuần cuối cùng của việc thu thập tài liệu. Doanh thu chuyển thành rúp theo tỷ giá Ngân hàng Trung ương vào ngày thanh toán của lô hàng. thanh toán trước cho xuất khẩu không nằm trong cơ sở dữ liệu.

Danh sách các tài liệu xác nhận quyền được hoàn lại tiền thuế GTGT cho xuất khẩu từ Nga, được trình bày trong bài viết. 165 của Bộ luật thuế. Chúng bao gồm:

• một hợp đồng với một công ty nước ngoài;
• tuyên bố ngân hàng xác nhận nhận được tiền;
• Tờ khai hải quan ;
• chứng từ gửi hàng với dấu của cơ quan hải quan.

hợp đồng

hoạt động xuất khẩu được thực hiện trên cơ sở hợp đồng mua bán, giao hàng hoặc trao đổi. Trong bất kỳ tài liệu không thể bao gồm bất kỳ khoản thuế. Một cách hợp pháp được phép tham gia vào các hợp đồng với các chi nhánh nước ngoài đang ở trên lãnh thổ của Liên bang Nga. Nếu thương vụ này đi qua một đại lý hoa hồng, một nhu cầu bổ sung cung cấp một bản sao của hợp đồng với các đại lý.

tuyên bố Ngân hàng

báo cáo ngân hàng, mặc dù một tài liệu hỗ trợ, nhưng tất cả các thông tin về giao dịch là miễn phí. Để cô hơn nữa cần phải đính kèm một lệnh thanh toán hoặc SWIFT-tin nhắn. FNS chỉ đòi hỏi một tuyên bố trong việc thực hiện các giao dịch trao đổi.

Doanh thu nhận được từ một bên thứ ba, nó là cần thiết để trình bày một hợp đồng đại lý giữa các công ty nước ngoài và người trả tiền. Bằng cách này. Từ năm 2006, tất cả các giao dịch xuất khẩu phải được trả bởi người mua từ tài khoản vãng lai.

tờ khai hải quan

Tài liệu này phải có các dấu hiệu của các cơ quan hải quan phát hành hàng hoá. Trong trường hợp mất giấy tờ nhà xuất khẩu có thể được xác nhận bằng văn bản của xuất khẩu hàng hoá.

chứng từ gửi hàng

vận chuyển quốc tế có thể được thực hiện cho các phương tiện vận tải khác nhau. Mỗi trong số họ hóa đơn tương ứng được ban hành:

• vận đơn được điều chỉnh bởi Công ước về việc vận chuyển hàng hoá;
• vận đơn hàng không đã được phát triển bởi Công ước về thống nhất các quy tắc giao thông hàng không;
• CMR được phát hành cho mỗi Avtopostavka;
• frachtbrief ban soạn thảo theo các quy tắc của Luật liên bang № 18 "Điều lệ đường sắt Giao thông vận tải".

Bản sao các giấy tờ vận chuyển phải có các dấu của cơ quan hải quan.

giá trị của khoản trích

hoàn thuế GTGT đối với xuất khẩu từ Nga được thực hiện trên khấu trừ. Vì các giao dịch như vậy tỷ lệ là 0%, sau đó toàn bộ số tiền của "đầu vào" thuế GTGT được hoàn lại.

Return of the số thuế phải nộp đối với hàng hóa mua trên lãnh thổ của Liên bang Nga. Trong trường hợp này, nhà xuất khẩu phải lưu giữ hồ sơ riêng thuế GTGT "đến". Thường cho mục đích này mở một tiểu khoản vào tài khoản 90 "bán hàng" và 19 "VAT". Sự phân bố của chi phí chung theo tỷ lệ doanh thu xuất khẩu hoặc chi phí trong tổng số.

thí dụ

Trong tháng 8 năm 2013 Công ty TNHH mua hàng hóa trị giá 200 triệu rúp. Thuế GTGT. Tất cả các điều khoản và điều kiện đó phải chịu hoàn thuế GTGT đối với xuất khẩu từ Nga, đã được đáp ứng. Tổ chức nộp một "zero" tuyên bố đã làm trong BU hồ sơ này:

- DT68 KT19 - 30.508 rúp .. - một khấu trừ thuế nhận được.

Vào tháng Chín năm 2013, Công ty ký kết một hợp đồng quốc tế, và đã 6 tháng 9 nhận thanh toán trước bằng với số tiền 50.000. Dollars. Các lô hàng đầu tiên thông qua hải quan vào ngày 26 tháng Chín. Cùng ngày tổ chức đã bắt đầu để thu thập tài liệu.

Đối với hàng hóa mua kế toán đã chuẩn bị hóa đơn đối với số tiền 327.778. Chà. (VAT Chà 50.000..), 131.111. Chà. Chà (VAT Chà 20.000.). Trong tháng Tám và 655.556.. (VAT Chà 100 THS..) Vào tháng Chín. Thuế thu nhập trả lại số thuế GTGT nên được giảm 70.000. Chà. thuế đã nộp vào tài khoản của tháng chín nhớ kỳ báo cáo hiện hành.

Nếu việc kê khai chính đã được nộp, nó sẽ phải thực hiện điều chỉnh. Để kết thúc này, một mục được thực hiện trong DT19 KT68 BU - 70.000 rúp .. Số thuế GTGT trên hóa đơn tháng nên được ném vào các tiểu tài khoản "đầu vào" thuế GTGT: DT19 KT19 - 170.000 rúp .. Đó là một thủ tục xem xét hoàn trả ngắn gọn cho hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá xuất khẩu.

Xuất khẩu không được xác nhận

Khi ngày 181 thứ kể từ ngày tổ chức lô hàng đã thu thập tài liệu, thì phải tính thuế đối với thu xuất khẩu theo tỷ lệ 18 hoặc 10%. doanh thu này được chuyển đổi thành rúp theo tỷ giá chính thức. Thanh toán đã nhận được trong ngân sách của ngày 20 của tháng tiếp theo sau khi thực hiện. Trong giai đoạn vừa qua FTS phục vụ "utochnenka" với tỷ lệ 0%. Nếu tài khoản "nội bộ" cần số thuế GTGT còn thiếu, tổ chức cũng sẽ phải trả tiền phạt. Nó được tính từ ngày thứ 21 sau tháng giao hàng. Tất cả các chi phí phải trả từ lợi nhuận của tổ chức.

Các BU đã đăng tải như thế:

- DT91 KT68 - dồn tích VAT.

- DT68 KT51 - Thuế chuyển nhượng trong ngân sách.

Bên cạnh đó, bạn sẽ phải thực hiện chuyển giao công "đầu vào" thuế GTGT giữa phụ tài khoản.

định giá quá cao

Ban hành một hoàn thuế GTGT khi chiếc xe được xuất khẩu từ Nga, sử dụng chi phí chương trình ngoa. Càng cao giá sẽ được quy định trong các văn bản, càng có số thuế GTGT thu hồi. Trong trường hợp này chỉ có một điều kiện tiên quyết - tiền tệ nên đi một cách chính xác vào tài khoản của nhà xuất khẩu. Trong trường hợp này, sẽ có một mục bổ sung của chi tiêu. Nhất thiết phải trả một tỷ lệ phần trăm thu nhập ngoại hối nhà nước. Đó là tạo ra một hoàn thuế GTGT đối với ô tô xuất khẩu từ Nga.

xuất khẩu của sở hữu trí tuệ

Xuất khẩu của công trình không thuộc đối tượng phải kê khai. Trường hợp ngoại lệ là khi bạn cần phải trả lại thanh toán tạm ứng từ người mua niêm yết. Trong trường hợp này:

• Nó là một hợp đồng cung cấp dịch vụ tiếp thị,
• kết quả được ghi vào đĩa, đó là cần thiết để thực hiện thông qua hải quan;
• trong tờ khai thực tế của việc có một đĩa đơn.

Việc kê khai sau đó xác định số lượng vài ngàn đô la cho một hoàn thuế GTGT đối với xuất khẩu từ Nga. Đề án này cũng áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu.

Hậu quả của việc sử dụng các chương trình như vậy - các yêu cầu khắt khe hơn trong pháp luật. Để ngăn chặn rửa tiền giới thiệu quy tắc kế toán mới của tờ khai thuế. Cách đây không lâu có một quy tắc rằng hoàn thuế có thể được thực hiện cho mỗi nhà xuất khẩu, với điều kiện là số thuế GTGT đã trả trước đó nên trong thực tế đi vào ngân sách.

Chúng tôi cũng xem xét các tùy chọn mở tài khoản đặc biệt, sẽ được chuyển giao cho một hoàn thuế GTGT đối với xuất khẩu từ Nga.