Kiểm tra kiểm soát tài chính. Kiểm toán của doanh nghiệp

Kiểm toán viên là một nghề nghiệp cần thiết và đòi hỏi trong nền kinh tế thị trường. Ở Nga, các công ty tham gia vào các hoạt động có liên quan có thể hoạt động với tư cách là đối tác của cả các tổ chức tư nhân và cơ cấu nhà nước. Điều này được xác định trước bởi những chi tiết cụ thể về sự phát triển kinh tế xã hội của Liên bang Nga, cũng như những đặc thù của việc xây dựng hệ thống kinh tế quốc gia ở giai đoạn hiện nay. Các sắc thái của hoạt động kiểm toán là gì? Các chi tiết cụ thể về hoạt động của các doanh nghiệp trong hồ sơ này ở Nga là gì?

Kiểm toán như một hình thức kiểm soát tài chính

Luật pháp Nga quy định các lĩnh vực tài chính, thuế và ngân sách cho phép tiến hành kiểm tra thích hợp các hoạt động của các tổ chức thông qua các phương pháp kiểm soát khác nhau . Một trong những hình thức phổ biến của nó là kiểm toán. Đặc trưng của họ là gì?

Việc tổ chức kiểm soát tài chính có thể được thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau. Có những cuộc kiểm tra tương tự được thực hiện bởi các cơ quan nhà nước, nhưng có những cuộc kiểm tra được thực hiện bởi các cơ cấu tư nhân.

Kiểm soát tài chính có thể được phân loại là bên ngoài hoặc nội bộ. Việc đầu tiên được thực hiện nếu đối tượng xác minh là một cấu trúc độc lập về mặt pháp lý đối với đối tượng. Ngoài ra còn có kiểm soát tài chính nội bộ (còn gọi là kinh tế nội), mà các tổ chức hoặc cơ quan chính phủ tiến hành, sử dụng các nguồn lực của họ. Nhu cầu kiểm tra cả hai loại, cũng như tần số của chúng được điều chỉnh theo luật.

Kiểm toán kiểm soát tài chính là một trong những hình thức kiểm tra phổ biến nhất do các tổ chức tư nhân tiến hành. Có thể là bên trong và bên trong. Chất lượng của các cuộc thanh tra có liên quan được gián tiếp bảo đảm bởi sự có sẵn giấy phép đặc biệt từ công ty kiểm tra (từ năm 2010 nếu chúng ta nói về thị trường kiểm toán Nga - một loại công nhận đặc biệt trong các cấu trúc chuyên biệt) để tiến hành các hoạt động hồ sơ.

Các loại kiểm toán

Như chúng ta đã nói ở trên, việc kiểm toán có thể là bên trong và bên ngoài. Đây là hai tiêu chí phân loại chính cho loại hoạt động này. Việc kiểm soát tài chính nội bộ đối với loại hình thích hợp được thực hiện bởi các dịch vụ được hình thành đặc biệt trong cơ cấu doanh nghiệp. Nhiệm vụ chính trong cuộc họp là tối ưu hóa hiệu quả của chính sách quản lý. Đặc biệt ở những lĩnh vực có liên quan đến việc sử dụng các nguồn lực kinh tế tham gia vào các hoạt động kinh tế. Kiểm toán độc lập của doanh nghiệp được thực hiện, ngược lại, các cấu trúc pháp lý không liên quan đến tổ chức được kiểm toán. Tiêu chí chính ở đây là hoàn toàn độc lập. Mục đích của kiểm toán độc lập là kiểm tra tài liệu tài chính kế toán (thường được gọi là loại báo cáo) của doanh nghiệp và các hoạt động của công ty để tuân thủ các quy phạm pháp luật có liên quan.

Việc kiểm toán cũng có thể là bắt buộc hoặc do doanh nghiệp bắt đầu. Kiểm tra liên quan đến loại đầu tiên được tiến hành từ các yêu cầu của các hành vi pháp lý có liên quan. Ngoài ra, kiểm toán kiểm soát tài chính có thể được bắt đầu như là kết quả của quyết định của cơ quan, bao gồm cả thực thi pháp luật. Kiểm toán nội bộ, theo nguyên tắc, diễn ra theo sáng kiến của chủ sở hữu công ty, các nhà đầu tư trong một số trường hợp - các cơ cấu quản lý chịu trách nhiệm quản lý các nguồn lực kinh tế then chốt của doanh nghiệp.

Tầm quan trọng kinh tế của kiểm toán

Khái niệm về kiểm toán ở các nước có nhiều kinh nghiệm về phát triển kinh tế trên thị trường tồn tại từ lâu. Sự xuất hiện của sự kiểm soát của loại tương ứng chủ yếu là do sự thay đổi tiến hóa trong cấu trúc của nền kinh tế quốc gia. Thị trường đang trở nên cạnh tranh hơn. Do đó, các doanh nghiệp tư nhân phấn đấu đáp ứng đầy đủ các tiêu chí để thực hiện đúng tài liệu tài chính kế toán cũng như các quy định của pháp luật về quản lý. Dấu hiệu này trở thành một trong những lợi thế cạnh tranh trên thị trường tự do: một nhà đầu tư hoặc một đối tác tiềm năng có thể thích làm việc với một công ty có hoạt động hoàn toàn hợp pháp và các chính sách tài chính và kế toán càng minh bạch càng tốt. Mặt khác, vai trò của nhà nước trong các nền kinh tế quốc gia, ngay cả ở những nước mà mức độ tự do thị trường là không thể nghi ngờ cao, vẫn còn rất lớn. Trong cơ cấu GDP của đất nước và các khía cạnh kinh tế vĩ mô khác, dòng tiền tài chính ngân sách là đáng kể. Trong kết nối này, nhà nước cần thiết lập cơ chế kiểm soát và giám sát được thiết kế để giám sát hiệu quả của việc sử dụng ngân sách.

Khái niệm về kiểm toán trong cộng đồng doanh nghiệp Nga, học viện và hệ thống các cơ quan nhà nước nói chung tương đối gần với những hệ thống tồn tại ở các nước phương Tây. Lần đầu tiên ở Nga, kiểm toán kiểm tra đã nhận được một "đăng ký" theo luật pháp vào năm 1993. Sau đó là Nghị định của Tổng thống "Về kiểm toán". Theo văn bản này, việc kiểm soát tài chính kiểm toán nhận được một định nghĩa chính thức, có vẻ như là một hoạt động kinh doanh để kiểm tra độc lập liên quan đến các loại báo cáo phi phòng, tài chính (kế toán), các loại tài liệu thanh toán, tài liệu thuế và các nghĩa vụ tài chính khác của doanh nghiệp. Đối tượng điều tra có liên quan, theo luật của Liên bang Nga, là các tổ chức có phạm vi kinh doanh rộng nhất - ngân hàng, doanh nghiệp sản xuất, quỹ công cộng, cũng như các cá nhân kinh doanh riêng lẻ.

Các tính năng của kiểm toán tại Liên bang Nga

Loại tổ chức nào có quyền thực hiện các chức năng kiểm soát tài chính, liên quan đến các hoạt động kiểm toán? Theo luật pháp Nga, đây có thể là một pháp nhân và một IP. Tuy nhiên, các hoạt động của họ nên tập trung độc quyền trong lĩnh vực kiểm toán. Cho đến năm 2010, công việc của các công ty như vậy phải được cấp phép bắt buộc. Nhưng sau khi thực hành này đã bị hủy bỏ. Đồng thời, kiểm toán viên Nga, để đảm bảo rằng các hoạt động của họ là hợp pháp, phải là một trong những tổ chức tự kiểm soát của kiểm toán viên, hoặc SRO. Đó là, có một loại công nhận.

Đồng thời, như nhiều chuyên gia lưu ý, việc đăng ký thành viên trong SRO là một thủ tục đòi hỏi nhiều hơn so với việc xin giấy phép. Tại sao? Thực tế là việc nhận giấy phép, như một số nhà phân tích nói, là một thủ tục chính thức. Nó đã đủ để trả nhiệm vụ, cũng như để tạo thành một đội ngũ kiểm toán viên nhỏ mà trình độ của họ, theo nguyên tắc, không được kiểm tra dưới bất kỳ hình thức nào.

Thay vì giấy phép, đóng góp

Từ thời điểm đổi mới đến các công ty để vào SRO, cần phải chứng minh rằng hoạt động của họ phù hợp với các tiêu chuẩn kiểm toán chặt chẽ nhất. Ngoài ra, mức tài chính của việc nhập cảnh vào thị trường kiểm toán hợp pháp cũng tăng lên. Thành viên trong SRO trong hầu hết các trường hợp - một thủ tục thanh toán. Các tổ chức cần phải trả lệ phí tuyển sinh, và trong nhiều trường hợp, cũng có thể khấu trừ vào khoản tiền được gọi là quỹ bồi thường SRO, dự định xử phạt trong trường hợp khách hàng của các dịch vụ bị ảnh hưởng bởi hoạt động kém của tổ chức kiểm toán.

Các phương pháp kiểm soát tài chính

Sau khi xem xét một số tính năng kiểm soát tài chính kiểm toán đối với các yêu cầu đối với các công ty thực hiện nó, tại Liên bang Nga, chúng ta có thể tiếp tục bài diễn thuyết lý thuyết của chúng tôi vào chủ đề của vấn đề hiện tại. Chúng tôi sẽ nghiên cứu các sắc thái liên quan đến các phương pháp kiểm tra tương ứng. Trong số những điều nào thường được sử dụng nhất khi kiểm toán việc kiểm soát tài chính độc lập?

Các chuyên gia làm cơ bản như sau:

- kiểm toán;

- Phân tích tài liệu;

- Nghiên cứu kế hoạch tài chính;

- Nghiên cứu các báo cáo;

- Nghiên cứu thông tin về cán bộ.

Phương pháp phổ biến nhất trong các khía cạnh của phòng kiểm tra chuyên gia gọi là một trong những đi đầu tiên trong danh sách. Theo nhiều nhà phân tích, kiểm toán là một trong những phương pháp toàn diện và toàn diện nhất để nghiên cứu các hoạt động kinh tế của các tổ chức áp dụng cho các cơ quan chính phủ thực hiện các chức năng kiểm soát tài chính. Ngược lại, đối với kiểm toán như vậy, phổ biến nhất là các phương pháp khác mà chúng tôi liệt kê ở trên. Một số chuyên gia phân biệt cơ bản về mục đích kiểm toán và kiểm toán. Khi tiến hành kiểm tra loại thứ hai, tổ chức giám sát chủ yếu dự định xác định các vi phạm. Tại cuộc kiểm toán như chúng tôi đã nói ở trên, có một nghiên cứu về hoạt động kinh tế của doanh nghiệp để phù hợp với các định mức, đó là những thiếu sót trong công việc, do các nhà quản lý vô ý thừa nhận, được tiết lộ nhiều hơn.

Thanh tra nhà nước

Sau khi nghiên cứu những gì được đặc trưng bởi kiểm soát tài chính kiểm toán, chúng ta có thể xem xét các khía cạnh phản ánh các chi tiết cụ thể của thanh tra nhà nước. Đó là, những người điều hành chính phủ. Yếu tố chính xác định trước việc tiến hành kiểm tra thích hợp là nhu cầu nâng cao hiệu quả của chính sách tài khóa.

Các chuyên gia xác định bốn loại chính kiểm soát tài chính được tiến hành bởi nhà nước:

- Quốc hội;

- Hành chính;

- phòng ban;

- đặc biệt.

Việc kiểm soát loại hình đầu tiên được thực hiện chủ yếu bởi các cơ quan kiểm soát có trong cấu trúc của Liên bang Liên bang Nga và các cơ quan lập pháp liên quan ở các khu vực. Kiểm tra hành chính được thực hiện bởi các cơ quan điều hành có trách nhiệm với chính phủ, tổng thống, và các cơ cấu quyền lực khu vực.

Sự kiểm soát của phòng ban có nghĩa là thực hiện các thủ tục tương ứng trong giới hạn của các cơ quan riêng biệt. Đây là một loại kiểm tra nội bộ. Nó được thực hiện bởi các đơn vị và dịch vụ được tạo ra trong các phòng ban cụ thể. Mục đích của việc kiểm tra loại hình này là hoạt động tài chính hoặc sản xuất của chính quyền, cũng như các tổ chức có trách nhiệm với họ.

Kiểm soát đặc biệt cung cấp cho một chuyên môn hẹp hơn của các cuộc thanh tra tương ứng. Trọng tâm của họ có thể được tập trung cụ thể vào ngân hàng hoặc, ví dụ, các lĩnh vực thuế và ngân sách.

Sự tương quan giữa kiểm soát nhà nước và tư nhân

Kiểm soát tài chính phi nhà nước như thế nào (một trong những hình thức phổ biến nhất mà trong thực tế là kiểm toán) liên quan và điều khiển cơ cấu quyền lực? Nhiều chuyên gia tin rằng cả hai loại kiểm soát tương tác với nhau, nhưng chúng được tách biệt bởi các đặc điểm của các phương pháp, sự khác biệt về thẩm quyền và mục đích của việc kiểm tra tương ứng.

Kiểm soát tài chính nhà nước chủ yếu là một loạt các thủ tục dựa trên pháp luật của liên bang (hoặc quốc gia nếu bộ phận chính trị và hành chính giả định một định dạng thống nhất) cũng như các hành vi pháp lý phản ánh quyền hạn của các cơ cấu quyền lực trong khu vực. Một số nhà phân tích muốn tách biệt khỏi kiểm soát tài chính của thành phố (về các chi tiết cụ thể của nó - một chút sau), mặc dù chúng rất giống nhau trong các nhiệm vụ và phương pháp.

Nội dung các quy tắc và quy định kiểm soát kiểm toán phụ thuộc vào các chi tiết cụ thể của hệ thống chính trị và các chi tiết cụ thể về sự phát triển kinh tế xã hội của một quốc gia cụ thể. Sự khác biệt chính giữa các hệ thống kiểm soát tài chính ở các quốc gia khác nhau là mức độ tham gia của các cơ quan liên quan trong công việc của các công ty tư nhân. Yếu tố này cũng phần lớn xác định những đặc điểm đặc trưng cho việc kiểm soát tài chính phi nhà nước được thực hiện trong các hệ thống kinh tế quốc gia. Ở một số nước, phương pháp luận của nó rất giống với các hệ thống quyền lực, trong khi ở các nước khác, nó có các đặc điểm hoàn toàn khác biệt với các khái niệm chính thức.

Ngân sách và lợi ích

Tuy nhiên, tiêu chí chính xác định sự khác nhau giữa các hiện tượng như kiểm toán độc lập kiểm soát tài chính và kiểm toán nhà nước là mục tiêu (thực ra, chúng ta đã nói điều này ở đầu bài viết). Chúng ta hãy cùng nhau tóm tắt bản chất của chúng đối với cả hai loại kiểm soát. Mục tiêu chính của kiểm tra nhà nước là tối đa hóa hiệu quả của việc sử dụng ngân sách, đồng thời giảm thiểu các chi phí khác để phát triển dòng tiền từ kho bạc. Ngược lại, việc kiểm toán doanh nghiệp, ngoài thẩm quyền trực tiếp của các cơ quan chức năng (mặc dù được thực hiện theo luật chính thức) được thiết kế để tăng hiệu quả của chi tiêu trong việc duy trì mức vốn hóa cao nhất của công ty. Một số chuyên gia chỉ ra một tiêu chí đáng chú ý khác. Theo đó, việc kiểm soát tài chính nhà nước nhằm mục đích tạo động lực tối đa cho việc nhận tiền vào ngân khố, cho ngân sách. Và việc kiểm toán của doanh nghiệp được thiết kế để đóng góp vào giải pháp hoàn toàn trái ngược - để giảm thiểu các khoản khấu trừ cho nhà nước. Tất nhiên, thông qua các cơ chế hợp pháp. Nghĩa là kiểm toán viên giúp công ty xác định nơi nào trong các hành vi pháp lý có những sơ hở cho phép hợp pháp không phải trả thuế và phí (hoặc để giảm số tiền thanh toán của họ đến mức tối thiểu).

Một tiêu chí khác, xác định trước sự không đồng nhất của kiểm tra nhà nước và kiểm toán, là công khai. Trong nhiều trường hợp, sự kiểm soát tài chính của chính quyền phải rất minh bạch. Kết quả của các cuộc kiểm toán có liên quan thường phải chịu sự che chở của công chúng - thông qua các phương tiện truyền thông hoặc các nguồn thông tin của các cơ quan. Tất cả điều này, tuy nhiên, trong khuôn khổ để đạt được mục tiêu chính mà chúng tôi đã lên tiếng - thực hiện có hiệu quả ngân sách. Do đó, các bộ phận và tổ chức khác nhận được nguồn tài chính từ ngân sách sẽ chú ý đến các vấn đề liên quan đến việc kiểm soát chi tiêu của quỹ từ kho bạc. Đây là một mặt. Và mặt khác - xã hội. Việc kiểm soát xã hội phù hợp cũng giúp trong nhiều trường hợp doanh nghiệp nhận được nguồn tài chính từ kho để chi tiêu hiệu quả hơn. Mặc dù kết quả kiểm toán tư nhân không phải lúc nào cũng phải công bố, ngoài ra, chúng thường là một bí mật thương mại. Điều này đặc biệt đúng với kiểm soát tài chính nội bộ.

Kiểm tra đô thị

Trên đây chúng tôi ghi nhận thực tế sau: cùng với nhà nước cũng có một sự kiểm soát tài chính của thành phố riêng biệt đối với nó. Tính đặc hiệu của nó là gì? Thực tế là trong cơ cấu chính trị của nhiều quốc gia, có một sự phân chia quyền lực của chính quyền thành nhiều cấp. Trong số đó - thành phố, hoặc địa phương. Nó hàm ý sự tồn tại của các cơ quan tự trị ở các thành phố, vùng và các khu định cư cá nhân (nếu chúng ta nói về mô hình Nga). Ở cấp độ của từng đối tượng của chính phủ, một ngân sách riêng có thể được hình thành. Hiệu quả của việc thực hiện mà chính quyền địa phương cũng nên theo dõi. Các phương pháp để thực hiện các kiểm tra tương ứng ở cấp thành phố là rất tương tự, nếu chúng ta nói về thực hành Nga, với những người để kiểm soát nhà nước. Đây chính là bản sửa đổi tương tự. Cũng có sự kiểm soát tài chính nội bộ ở thành phố, dưới hình thức tương tự như phòng ban, được thực hiện ở cấp tiểu bang.

Trong một số trường hợp, nếu nó được xác định trước bởi các quy định tại địa phương (và nó không xung đột với liên bang hoặc khu vực), sau đó các cơ quan có liên quan ở cấp địa phương cũng có thể bắt đầu việc kiểm toán của các doanh nghiệp với sự tham gia của các chuyên gia tư nhân và các tổ chức yêu cầu hồ sơ. Các tiêu chí mà chọn đơn vị kiểm toán có thể khác nhau, nhưng chúng tôi đã xác định được cao hơn một cơ bản - nó công nhận cho SRO. kiểm soát tài chính, thành phố nội bộ, đến lượt nó, được giảm xuống còn nghiên cứu về hiệu quả của việc thực hiện ngân sách trong khuôn khổ cấu trúc cụ thể của chính quyền địa phương. Trong trường hợp này, đề cập đến các tổ chức bên thứ ba, như một quy luật, không xảy ra.