Nghệ thuật 226 Mã số thuế: Các tính năng tính thuế của các đại lý thuế. Thủ tục và điều khoản thanh toán thuế của đại lý thuế

Trong nghệ thuật. 226 của Luật thuế định nghĩa các tính cụ thể của việc tính toán các đại lý thuế thu nhập cá nhân , cũng như thời gian và thủ tục thanh toán của nó. Định mức này cũng định nghĩa các loại đối tượng bắt buộc. Chúng ta hãy xem xét chi tiết các quy định của Art. 226 của Luật thuế.

Quy tắc cơ bản

Theo khoản 1 của Điều luật. 226 của Luật thuế của Liên bang Nga, các doanh nghiệp Nga, các đơn vị hành chính riêng lẻ, các doanh nhân cá nhân, luật sư hành nghề tư nhân và công chứng viên, từ người đó hoặc do quan hệ với người trả tiền thu nhập, có nghĩa vụ đánh giá, giữ lại và nộp số tiền thuế vào ngân sách. Tính toán tính đến các quy tắc của Điều 224. Thuế thu nhập cá nhân từ thu nhập của luật sư được tính, giữ lại và thanh toán bằng tư vấn pháp luật, các hiệp hội luật sư và các văn phòng.

Điều kiện

Trong khoản 2 của Điều 5 226 của Bộ luật thuế xác định rằng việc tính thuế thu nhập cá nhân được thực hiện đối với tất cả thu nhập của người trả tiền, có nguồn là đại lý thuế. Có trường hợp ngoại lệ đối với quy tắc này. Các khoản thu nhập này liên quan đến thu nhập mà việc giữ lại và thanh toán được thực hiện theo các quy định của các Điều 214.3-214.6, 228, 227, cũng như Art. 226.1 của Luật Thuế. Việc tính toán theo nguyên tắc chung được thực hiện với khoản bù đắp của các khoản thuế đã khấu trừ trước đó vào ngân sách. Trong các trường hợp và trong thủ tục được quy định tại Điều 227.1, cũng được tính đến việc giảm số tiền tạm ứng do người trả tiền thanh toán.

Tính toán các tính năng

Trong khoản 3 của Điều 5 226 của Luật Thuế định nghĩa rằng việc tính thuế được thực hiện bởi các đại lý vào ngày thực thu được thu nhập cho người trả tiền. Số lịch được thiết lập phù hợp với điều 223 của Bộ luật. Việc tính toán được thực hiện theo phương pháp tăng tổng số từ đầu kỳ đối với tất cả các khoản thu nhập mà tỷ lệ này được áp dụng. Nó được thành lập trong đoạn đầu của Điều 224 của Bộ luật. Trong tính toán, các khoản thu nhập phát sinh cho người trả tiền trong một khoảng thời gian nhất định được chấp nhận, trong khi số tiền giữ lại trong những tháng cuối của kỳ báo cáo hiện tại được tính. Các ngoại lệ đối với quy tắc là thu nhập từ việc tham gia vốn cổ phần vào các doanh nghiệp. Việc tính toán của họ, cũng như việc tính toán số thuế thu nhập, áp dụng các mức thuế khác, được lập riêng cho từng người trong số họ. Đồng thời, thu nhập từ các đại lý khác và số thuế thu nhập cá nhân mà họ giữ lại không được tính đến.

Tính đặc thù của thanh toán

Trong khoản 4 của Điều 5 226 của Bộ luật thuế quy định rằng các đại lý phải giữ lại số tiền thuế trực tiếp từ các khoản tiền do người trả tiền thanh toán khi họ thực sự thanh toán. Cần phải tính đến một số điều kiện. Nếu việc thanh toán được thực hiện bằng hiện vật hoặc người trả tiền có thu nhập dưới dạng một khoản trợ cấp vật chất thì việc khấu trừ số tiền được tính từ bất kỳ thu nhập nào được thể hiện bằng tiền. Một hạn chế được thiết lập. Số tiền khấu trừ thuế thu nhập cá nhân không được vượt quá 50% số tiền thu nhập.

Ngoại lệ

Các quy định của khoản 4 của Điều 5 226 của Luật thuế không áp dụng cho các đại lý là tổ chức tín dụng. Các quy tắc không áp dụng cho khấu trừ và thanh toán thuế thu nhập mà khách hàng của họ nhận được như là một lợi ích vật chất. Nó được xác định bởi các điều khoản phụ 1 và 2. Đoạn của bài viết 212 đầu tiên của Quy tắc. Ngoại lệ được thực hiện bởi khách hàng đóng vai trò là nhân viên của các cấu trúc tín dụng này.

Nhiệm vụ của người đại lý

Trong khoản 5 của Điều 5 226 của Luật Thuế định nghĩa thủ tục cho các hành động của đơn vị nếu không thể duy trì số thuế tính thuế thu nhập cá nhân từ thu nhập của người trả tiền. Trong trường hợp này, đại lý phải thông báo cho người nhận thu nhập, cũng như thanh tra thuế về những khó khăn gặp phải. Theo khoản 5 của Điều 5 226 của Luật thuế của Liên bang Nga, chủ đề trong thông báo cũng chỉ ra số tiền, khoản khấu trừ không được thực hiện. Nó cũng cho thấy số tiền thu nhập mà từ đó không có khoản bù đắp tiền.

Thông báo được quy định trong cl. 226 của Luật thuế của Liên bang Nga, được gửi không muộn hơn ngày 1 tháng 3 của năm sau kỳ báo cáo hoàn thành, trong đó những trở ngại xuất hiện. Hình thức thông điệp được chấp thuận bởi cơ quan điều hành của chính phủ liên bang, có thẩm quyền để thực hiện kiểm soát trong lĩnh vực thuế. Luật cũng quy định rằng các đại lý là các tổ chức của Nga có các đơn vị trực thuộc, các công ty nằm trong danh sách những người trả tiền lớn nhất, cũng như các doanh nhân đăng ký tại địa chỉ các hoạt động liên quan đến việc áp dụng hệ thống patent hoặc UTII, thông báo số tiền không bị hạn chế Thuế và số tiền thu nhập tương ứng theo các quy tắc đặc biệt (Điều 226, 230 của Luật thuế của Liên bang Nga).

Thời gian

Khoản 6 của văn bản. 226 của Bộ luật thuế xác định rằng các đại lý nên chuyển số tiền thuế thu nhập cá nhân tính và giữ lại không muộn hơn ngày sau ngày thanh toán thu nhập. Đối tượng có thể nhận được khoản thanh toán tạm thời không có việc làm, bao gồm cả chăm sóc trẻ vị thành niên bị ốm và dưới hình thức thanh toán nghỉ phép. Trong những trường hợp này, phù hợp với khoản 6 của Art. 226 của Luật thuế của Liên bang Nga, các khoản khấu trừ vào ngân sách sẽ được thực hiện chậm nhất là ngày lịch cuối cùng của tháng mà trong đó các khoản trích trước đã được thực hiện.

Nhiễu

Tổng số tiền thuế tính và giữ lại bởi đại lý từ người trả tiền, mà trước đây hoạt động như một nguồn thu nhập, được thanh toán vào ngân sách theo địa chỉ nơi cư trú của công ty. Lệnh này được xem là chung chung. Đối với một số đối tượng, áp dụng các quy tắc đặc biệt. Do đó, các tổ chức của Nga được liệt kê trong bài báo đầu tiên có văn phòng / chi nhánh phải chuyển thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách và tại địa điểm của họ và địa chỉ của từng đơn vị. Trong trường hợp thứ hai, số tiền phải trả được xác định bằng số tiền thu nhập phải nộp, tính và trả cho người lao động, cũng như thu nhập được quy định theo các điều khoản của hợp đồng dân sự, với tư cách là người thay mặt cho doanh nghiệp chính. Các cá nhân doanh nghiệp đăng ký tại nơi hoạt động của mình liên quan đến việc sử dụng hệ thống patent hoặc UTII, từ thu nhập của người lao động phải chuyển số thuế thu nhập cá nhân sang ngân sách theo địa chỉ của tài khoản.

Nâng cao

Tổng số thuế thu nhập cá nhân, tích luỹ và giữ lại từ thu nhập của người trả tiền, cao hơn 100 rúp, được chuyển vào ngân sách theo các quy tắc nêu trên. Nếu thuế dưới 100 rúp, khoản này sẽ được cộng vào số tiền khấu trừ cho tháng tiếp theo, nhưng không muộn hơn tháng cuối cùng của thời kỳ hiện tại. Không được đóng thuế từ quỹ của đại lý. Khi lập hợp đồng và ký kết các giao dịch, không được phép đưa vào trong các điều khoản của thoả thuận các điều khoản liên quan đến cam kết của doanh nghiệp phải chịu các chi phí liên quan đến việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Nhận xét

Trên thực tế, trong hầu hết các trường hợp thuế thu nhập cá nhân không phải do người trả tiền tự trả (những người có thu nhập), mà do các đại lý (đối tượng trả lương). Là người có nghĩa vụ theo nghệ thuật. 226 đang thực hiện:

1. Doanh nghiệp Nga.
2. Luật sư cao đẳng và đại học, jur. Tham vấn.
3. Hành nghề tư nhân và công chứng viên.
4. Doanh nhân cá nhân.

Luật pháp quy định rằng bất cứ khi nào những người này trả lợi tức cho công dân, họ đều là đại lý thuế. Điều này, lần lượt, có nghĩa là họ có nghĩa vụ tính, giữ lại và gửi đến ngân sách số thuế thu nhập cá nhân.

Danh mục các chủ đề đặc biệt

Trong một số trường hợp, người làm nguồn thu không phải là đại lý và phải nộp thuế thu nhập cá nhân một cách độc lập (từ quỹ của họ). Các chủ đề bao gồm:

1. Các doanh nhân cá nhân khấu trừ thuế thu nhập từ các hoạt động thương mại.
2. Công chứng viên và những người khác thực hiện hành nghề tư nhân. Họ khấu trừ thuế từ thu nhập nhận được trong quá trình làm việc.

Thuế thu nhập cá nhân tự khấu trừ cũng phải phụ thuộc vào thu nhập:

1. Theo thoả thuận dân sự với người khác không phải là đại lý. Ví dụ, đó có thể là hợp đồng cho thuê.
2. Từ các nguồn nằm ngoài biên giới Liên bang Nga.
3. Từ việc bán các giá trị vật chất do các cá nhân này sở hữu.
4. Dưới hình thức tiền thắng cược, được thanh toán bởi các nhà tổ chức rút thăm trúng thưởng, xổ số và các trò chơi khác dựa trên rủi ro (sử dụng máy tự động bao gồm).

Thêm vào đó, người nộp thuế chịu trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân một cách độc lập từ thu nhập mà đại lý không thể khấu trừ thuế. Tình huống này, ví dụ, xảy ra khi bạn trả bằng hiện vật. Các đối tượng nêu trên phải nộp tờ khai cho cơ quan thuế đặt tại nơi cư trú vào cuối năm báo cáo.

Kết luận

Bộ luật quy định về các quy tắc để xác định, khấu trừ và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Tính thuế ở mức 13% tạo ra kết quả dồn tích. Tính toán được thực hiện từ đầu kỳ sau khi kết thúc mỗi tháng từ tất cả các khoản thu nhập thuộc thuế. Luật cũng quy định tỷ lệ 30, 9, 15 và 35%. Thuế đối với chúng được tính riêng cho từng khoản thu nhập. Khoản khấu trừ có thể được thực hiện chỉ từ các khoản tiền thực trả cho đơn vị. Trong trường hợp này, thu nhập nhận được từ người trả tiền từ các nguồn khác không được tính đến. Theo đó, tính toán không tính đến các khoản thuế bị giữ lại bởi các đơn vị khác. Số tiền bị xoá quá nhiều sẽ phải trả lại bởi đại lý cho người trả tiền khi nộp đơn. Nó được lập thành văn bản. Các khoản thuế một phần chưa thanh toán hoặc đã được xoá bớt được thu thập bởi các đại lý từ các cá nhân tự nhiên cho đến khi số tiền đã được thanh toán đầy đủ. Các điều khoản để thực hiện chuyển khoản được quy định tại khoản 6 Điều 226 của Bộ luật thuế. Cần chú ý đặc biệt đến nghĩa vụ thông báo cho cơ quan giám sát rằng không thể khấu trừ thu nhập của người trả tiền. Trong trường hợp vi phạm các yêu cầu đã được thiết lập đối với các biện pháp trừng phạt của cơ quan có thể được áp dụng. Trong thông báo, số tiền thuế thu nhập cá nhân chưa thực hiện, cũng như số tiền thu nhập mà từ đó không được ghi, là bắt buộc. Thông báo cũng được gửi đến người trả tiền.