Điều 89 của Bộ luật thuế. kiểm toán thuế tại chỗ

Phù hợp với pháp luật của Nga, các thanh tra viên của Liên Bang Dịch vụ Thuế có quyền khởi đối với các công ty trên trang web kiểm tra. Những hoạt động này đòi hỏi một nghiên cứu khá chi tiết về hoạt động của công ty để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế của Liên bang Nga. các nguồn luật điều chỉnh việc thực hiện kiểm tra trên trang web là gì? thủ tục quy trình này là gì?

một tại chỗ kiểm tra FTS là gì?

kiểm toán thuế lĩnh vực - bao gồm các hoạt động chính của Sở Thuế Liên bang của Liên bang Nga. Thủ tục này được điều chỉnh bởi các quy định của nghệ thuật. 89 của Bộ luật thuế, luật liên bang khác và văn bản dưới luật, thư và các bộ phận giải thích liên quan đến các hoạt động của Sở Thuế Liên Bang.

kiểm toán thuế trang web - một thủ tục bổ sung cho bàn. Nói chung, đó là một chuyến thăm tới lãnh thổ của Sở Thuế Liên Bang thanh tra người nộp thuế. Tổ chức để xác minh các tài liệu và hoàn cảnh liên quan khác của việc thực hiện bởi các yêu cầu thành lập theo pháp luật Nga.

Tìm hiểu các quy tắc cơ bản của hoạt động có liên quan thành lập bởi Art. 89 của Bộ luật thuế và các nguồn quy định khác, nhiều hơn nữa.

Các quy tắc cơ bản của Sở Thuế Liên bang kiểm tra lối ra

kiểm tra FTS tại chỗ thực hiện trên cơ sở có chữ ký của người đứng đầu cơ cấu lãnh thổ của các giải pháp dịch vụ thuế. Thanh tra người tham gia vào nó, như được gán cho hành động pháp lý cá nhân trong nước - đó là những yêu cầu của khoản 1 và khoản 2 Điều ... 89 của Bộ luật thuế. Như chúng ta đã nói ở trên, sự kiện trong câu hỏi, thường được thực hiện trên lãnh thổ của người nộp thuế. Nhưng nếu nó là không thể để cung cấp, kiểm tra được thực hiện trong tòa nhà của Sở Thuế Liên Bang của các đơn vị lãnh thổ mà công ty do.

Thanh tra FTS trong hoạt động báo cáo có thể khôi phục lại tất cả các tài liệu có liên quan đến thuế, người nộp thuế hoặc nhà thầu của mình. Nếu cần thiết, thuế được quyền yêu cầu kiểm kê tài sản của công ty, kiểm tra cơ sở của nó. Phù hợp với n. 4 muỗng canh. 89 của Thanh tra Mã số thuế Dịch vụ thuế có thể xác minh các tài liệu chỉ dành cho 3 năm trước đó, trong đó việc kiểm tra được bắt đầu.

hoạt động coi là không thể được thực hiện trên cùng một loại thuế trong cùng một năm, hơn 2 lần. Bên cạnh đó, Sở Thuế Liên Bang có thể bắt đầu chỉ có 2 thanh tra tại chỗ trong năm. Nếu một công ty được tổ chức lại hoặc thanh lý, công tác kiểm tra tại chỗ có thể được bắt đầu chống lại nó bất cứ lúc nào, không phụ thuộc vào sự kiện trước đó thuộc loại này. Các vấn đề của công ty cũng không quan trọng. Tuy nhiên, trong trường hợp này, các thanh tra viên có quyền xem xét các giai đoạn đó không vượt quá 3 năm trước năm mà Sở Thuế Liên Bang đã quyết định tiến hành một cuộc kiểm toán. Thời hạn hoạt động trong câu hỏi, như một quy luật, không có hơn 2 tháng - là những quy định tại khoản 6 Điều .. 89 của Bộ luật thuế. Tuy nhiên, nếu cần thiết, xác minh có thể kéo dài đến 4 tháng. Bằng cách ngoại lệ - 6.

Sau khi hoàn thành việc kiểm tra là một văn bản được gửi cho người nộp thuế - nó được ghi nhận thông tin về sự kiện này.

Mục đích của việc kiểm tra tại chỗ

Chúng ta hãy xem xét những gì, trên thực tế, là mục đích của báo cáo của sự kiện. Phù hợp với n. 4 muỗng canh. 89 thanh tra trang web Mã số thuế thường được tổ chức nhằm xác lập tính chính xác của tính toán và thanh toán của công ty các khoản thuế nhất định. Các quy định của Bộ Luật Thuế căn cứ khác cho biện pháp thích hợp có thể được quy định.

Thông thường, Sở Thuế Liên Bang khởi kiểm tra xuất cảnh, nếu trong quá trình bàn làm việc thất bại trong việc thiết lập một cách rõ ràng rằng công ty thực hiện đơn đặt hàng đúng pháp luật thuế của Liên bang Nga, trong khi có một sự nghi ngờ rằng một số thiếu sót trong công việc của mình ở đó. kiểm tra trang web có thể được sắp xếp theo thứ tự để kiểm tra chi tiết trong những nguồn thuế và kế toán và các văn bản khác, mà thường không được kiểm tra tại một cuộc kiểm toán bàn.

Những quyết định có thể được thực hiện trên kết quả xét nghiệm?

Khi kiểm toán thuế, điều chỉnh Art. 89 của Bộ luật thuế đã được hoàn thành - Thanh tra Dịch vụ thuế liên bang có trách nhiệm lập một hành động đặc biệt, phản ánh kết quả của sự kiện này. Tài liệu này có thể được cố định quyết định đưa công ty trách nhiệm đối với hành vi vi phạm pháp luật về thuế của Liên bang Nga, hoặc từ chối áp dụng vào công ty bất kỳ biện pháp trừng phạt.

Trong trường hợp đầu tiên, thanh tra phải được phản ánh trong các hành động của tất cả các hoàn cảnh của hành vi phạm tội, có sự tham khảo các tài liệu thực tế. Nguồn, thể hiện kết quả của cuộc thử nghiệm cũng được phản ánh biện pháp trách nhiệm pháp lý đối tượng nộp thuế. Đây có thể là tiền phạt và hình phạt.

Đổi lại, nếu hành vi phản ánh quyết định của Sở Thuế Liên Bang thanh tra viên không áp đặt lệnh trừng phạt với một doanh nghiệp đã được chứng minh, nó cũng phải được thúc đẩy bởi hoàn cảnh cụ thể. Trong hành có chứa giai đoạn xử phạt cần được cố định trong phạm vi mà người nộp thuế có thể kháng cáo quyết định thanh tra bằng cách tham khảo một cấu trúc thuế cao hơn.

Nội dung thanh tra tại chỗ

Chúng ta hãy xem xét những gì đang thực sự kiểm tra thủ tục - phù hợp với nghệ thuật. 89 của Bộ luật Thuế, nội dung của nó là gì. Thứ nhất, như chúng tôi đã nói ở trên, người đứng đầu cơ cấu lãnh thổ của FTS quyết định giữ đối với một công ty cụ thể kiểm tra tại chỗ. Tài liệu này nên được ghi lại:

- tên của cấu trúc lãnh thổ của Sở Thuế Liên Bang;

- số và ngày cấp tài liệu;

- tên của công ty đã được kiểm toán;

- INN của nó;

- CAT;

- giai đoạn báo cáo, được kiểm tra;

- thuế, tính chính xác của việc tính và nộp trong số đó sẽ được kiểm tra bởi các thanh tra viên;

- Tên Chuyên Dịch vụ thuế liên quan đến việc kiểm toán.

Quyết định phải có chữ ký của Thủ trưởng cơ quan thuế liên bang. Thanh tra viên Dịch vụ thuế đến để lãnh thổ của đơn vị được kiểm toán, đã thiết lập một tài liệu liên quan đến giám đốc công ty. Nếu nhân viên của Sở Thuế Liên Bang sẽ không cho phép bản thân mình, hoặc họ sẽ không thể để xác nhận danh tính của họ, quản lý sẽ có quyền không thừa nhận họ lãnh thổ của công ty. Nếu một tài liệu phản ánh quyết định của Sở Thuế Liên Bang để kiểm tra tất cả các quyền, giám đốc của chữ ký của công ty xác nhận thực tế của người quen với anh ta.

Nếu người đứng đầu đơn vị được kiểm toán từ chối cho phép các thanh tra vào lãnh thổ của Sở Thuế Liên Bang của đối tượng, thậm chí bất chấp thực tế rằng cơ quan thuế tất cả các tài liệu này theo thứ tự, đại diện của Sở Thuế Liên Bang làm cho các hành động cá nhân này. Trên cơ sở các tài liệu này, người đứng đầu Cơ quan thuế liên bang sau đó có thể liên hệ với các cơ quan thực thi pháp luật để giải quyết các vấn đề tiếp cận với lãnh thổ của người nộp thuế. Hơn nữa, nếu công ty không cho phép thanh tra để tiến hành kiểm toán lĩnh vực - Dịch vụ Thuế có quyền đưa ra quyết định về vi phạm về thuế trên cơ sở dữ liệu có sẵn.

kiểm tra Ngày: sắc thái

Điều 89 của Bộ luật thuế có quy định, theo đó trong suốt thời gian của sự kiện trong câu hỏi, bao gồm các giai đoạn của sự hiện diện thực tế của thanh tra viên tại các cơ sở công ty. Tuy nhiên, điều này không chiếm thời gian giữa truyền nộp thuế khẳng định sự cần thiết phải cung cấp một tài liệu FTS. Tức là ngày đầu công tác kiểm tra tại chỗ được xác định bởi ngày các nhân viên FTS nguồn có liên quan từ người nộp thuế.

Nhiệm vụ của thanh tra viên

Chúng ta hãy xem xét một cách chi tiết hơn những gì nhiệm vụ thanh tra Dịch vụ thuế liên bang quyết định xem một tấm séc lĩnh vực. Trong các biện pháp thuế báo cáo, sử dụng dữ liệu có sẵn trên người nộp thuế, thông tin từ các tài liệu và các tài liệu có sẵn cho họ:

- Phân tích các thông tin nhận được về các hoạt động của công ty;

- Xác định mâu thuẫn có thể có trong các tài liệu nghiên cứu, bất thường trong chế độ kế toán và thuế;

- xác định mức độ ảnh hưởng của những khiếm khuyết trên kỷ luật thanh toán của tổ chức;

- nếu cần thiết, bắt đầu một bộ đếm kiểm tra - các công ty khác có liên quan đến các hoạt động của công ty đã được kiểm toán;

- kiểm tra các cơ sở, các khu vực lân cận;

- giao tiếp với những người làm việc trong công ty, thu hút các chuyên gia có thẩm quyền - mục đích của việc đánh giá khách quan của công ty kiểm toán;

- xác định cơ sở bằng chứng về vi phạm được phát hiện của pháp luật thuế của Liên bang Nga;

- tín dụng bổ sung thuế, xác định nguyên nhân về tiền phạt và hình phạt;

- ghi lại một cách chính xác kết quả kiểm tra.

Nghĩa vụ của người kiểm tra của người nộp thuế

Một số trong những nhiệm vụ của Bộ luật Thuế thiết lập cho người nộp thuế. Chúng bao gồm: Thanh tra Dịch vụ thuế liên bang được cung cấp các tài liệu cần thiết, thực hiện các dịch vụ thuế liên bang đòi hỏi thanh toán một số hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Nếu công ty sẽ không thực hiện các nhiệm vụ liên quan - nó có thể kèm theo hậu quả pháp lý khó chịu cho cô ấy.

thanh tra thuế và giám sát

Điều 89 của Bộ Luật Thuế đặt tốc độ mà Sở thuế liên bang có quyền khởi biện pháp đang được xem xét trong những giai đoạn mà công ty được thực hiện đối với công tác giám sát thuế. Ngoại lệ - kịch bản trong đó:

- lối ra kiểm tra được thực hiện FTS cấu trúc cao hơn như là phương pháp kiểm soát hoạt động FTS đại diện không gian, cho phép quan sát;

- các thủ tục giám sát thuế đối với người nộp thuế phải được chấm dứt sớm;

- công ty từ chối tuân theo một quan điểm lý luận của Sở Thuế Liên Bang;

- người nộp thuế phải nộp cho Sở Thuế Liên bang tuyên bố sửa đổi để số tiền thuế được giảm so với ghi nhận trong tài liệu báo cáo trước đó.

Kiểm tra các chi nhánh và văn phòng đại diện

Các thủ tục trong câu hỏi, có thể được bắt đầu cũng đối với chi nhánh và văn phòng đại diện của công ty, nếu có bất kỳ. Đối với các hoạt động nghệ thuật. 89 của Bộ Luật Thuế đặt ra giới hạn cho Sở Thuế Liên Bang - thanh tra viên không có quyền kiểm tra các chi nhánh và văn phòng đại diện của công ty 2 lần trở lên trong một và các khoản thanh toán tương tự trong cùng khoảng thời gian. Hơn nữa, FTS không thể được áp dụng cho các chuyến thăm cấu trúc thích hợp hơn 2 lần mỗi năm. chi nhánh ngày kiểm tra, doanh nghiệp không được vượt quá 1 tháng.

kiểm tra hệ thống treo

Các vị trí n. 9 nghệ thuật. 89 của Bộ luật thuế được ấn định quy tắc chi phối các thủ tục cho việc đình chỉ các biện pháp đang được xem xét. Do đó, người đứng đầu Cơ quan thuế liên bang trong những đơn vị lãnh thổ có quyền khởi tạm dừng để xác minh nếu:

- là cần thiết để yêu cầu các tài liệu bổ sung từ người nộp thuế;

- đó là cần thiết để có được thông tin từ các tổ chức chính phủ nước ngoài - phù hợp với điều ước quốc tế của Liên bang Nga;

- bạn cần phải thực hiện một cuộc kiểm tra;

- có nhu cầu dịch tài liệu được cung cấp bởi các thanh tra viên được kiểm toán, ngôn ngữ Nga.

Việc kiểm tra lơ lửng dưới một trật tự riêng của người đứng đầu các đơn vị lãnh thổ của Sở Thuế Liên Bang. Nếu các thủ tục trong câu hỏi, bắt đầu, thì giai đoạn của việc bãi bỏ các Dịch vụ thuế liên bang hành động đóng thuế trả về gốc của những nguồn mà ban đầu theo yêu cầu của Thanh tra viên.

kiểm tra lại

Trong một số trường hợp, FTS có thể kiểm tra lại. Quyết định tiến hành phải được xem xét bởi các cấu trúc mẹ của Sở Thuế Liên Bang trong quá trình kiểm soát công việc của Sở Thuế Liên Bang của đơn vị lãnh thổ, trong đó tiến hành thử nghiệm đầu tiên. Dưới sự tái kiểm tra FTS hiểu sự kiện, trong đó bao gồm thanh tra kiểm tra bộ phận của các loại thuế tương tự mà đã được nghiên cứu trong chuyến thăm trước của thanh tra viên Dịch vụ thuế liên bang trong công ty. Vì vậy, nếu lượt truy cập mới đến Sở Thuế Liên Bang thanh tra xác định hành vi vi phạm, không tìm thấy trong lần kiểm tra trước, rằng bất kỳ lệnh trừng phạt với đối tượng nộp thuế, như một quy luật, không chồng chéo. Retesting được điều chỉnh bởi các quy định của para. 10 Art. 89 của Bộ luật thuế.

Điều gì sẽ làm cho việc phát hiện các hành vi vi phạm của Sở Thuế Liên Bang?

Nếu Thanh tra thuế liên bang phát hiện vi phạm trong hoạt động của công ty, họ sẽ được yêu cầu để thực hiện tất cả các biện pháp pháp lý cần thiết để định hình bộ phim tài liệu phát hiện ra sự thật. Nó là cần thiết để làm theo các quyết định thuế có cơ sở chứng cứ.

Nếu cần thiết, Sở Thuế Liên Bang có thể rút từ các tài liệu của công ty, có thể khẳng định vi phạm - người nộp thuế đã không được thực hiện sau đó che giấu. Thanh tra viên Dịch vụ thuế có quyền yêu cầu từ giải thích của công ty đã được kiểm toán cho các sự kiện tìm thấy, đặc trưng cho hoạt động của công ty. Trong trường hợp này, một yêu cầu đối với các thông tin cần thiết có thể được hình thành trong cả hai hình thức nói và viết.

Nếu người nộp thuế từ chối hợp tác một cách xây dựng với Sở Thuế Liên Bang, điều này có thể dẫn đến một thực tế là công tác kiểm tra giải thích này hay cái kia câu hỏi phức tạp không phải là ủng hộ của tổ chức được kiểm toán. Nếu cần thiết, các thanh tra viên Dịch vụ thuế liên bang có thể thực hiện video về quá trình xác minh, chụp ảnh đối tượng được nghiên cứu thuộc về công ty.

Sự kiện về việc xác minh sẽ được ghi vào một giao thức riêng biệt. Thanh tra tài liệu có liên quan có trách nhiệm ấn định ngày và địa điểm thực hiện hành động nào đó, tên Các cơ sở kiểm tra người tham gia công ty kiểm toán, nội dung của các hành động được thực hiện bởi các thanh tra viên tiết lộ các sự kiện trong quá trình kiểm tra cơ sở vật chất. Ảnh và video, nếu có, kèm theo biên bản.

kiểm tra truy cập

Trên chúng ta lưu ý rằng, cùng với tại chỗ - hoặc một phần của nó - có thể được bắt đầu truy cập kiểm tra. bản chất của nó là các dịch vụ thuế liên bang yêu cầu dữ liệu về hoạt động trong các bên thứ ba liên quan đến công ty được kiểm toán. Điều đáng chú ý là nó bị chi phối bởi các quy tắc khác của luật thuế - khác với những gì tìm thấy tại Điều 89 của Bộ luật thuế. kiểm toán thuế, phân loại như một bộ đếm, đặc biệt, được điều chỉnh bởi các quy định của nghệ thuật. 87 của Bộ luật thuế.

Sự kiện trong câu hỏi, có thể được thực hiện theo 2 cách. Thứ nhất, việc phân chia lãnh thổ của Sở Thuế Liên Bang độc lập có thể yêu cầu các giấy tờ của bên thứ ba, trong đó có liên quan đến hoạt động của công ty được kiểm toán. Thứ hai, thanh tra viên có quyền tương tác với các đồng nghiệp yêu cầu cung cấp thông tin cần thiết - gửi chúng yêu cầu cần phải đòi lại công ty, quy định trên lãnh thổ có liên quan, các văn bản nhất định.

Đặc biệt là việc giải thích pháp luật về kiểm toán thuế

sắc thái quan trọng của pháp luật về thuế - giải thích các quy định của Bộ luật thuế và các quy định bổ sung của nó. Nhiều kế toán thích nghệ thuật. 89 của Bộ luật với các ý kiến Thuế, vì từ ngữ chứa trong Bộ luật ở dạng tinh khiết của nó, nó là đôi khi không rõ ràng có thể giải thích điều này hoặc chuẩn mực. Các quy định của Bộ luật thuế trong các định dạng thích hợp có thể được tìm thấy trên nhiều cổng chuyên đề trên mạng.

Điều 89 của Bộ luật thuế có bài bình luận có thể chứa lời giải thích của các chuyên gia về: trình hành động của thanh tra viên Dịch vụ thuế liên bang và người nộp thuế trong quá trình kiểm toán, tác động của việc thực hiện các hoạt động cụ thể của các thành viên của Sở Thuế Liên Bang và kiểm tra các công ty, kiện tụng trong tranh chấp giữa FTS và các tổ chức. Trong mọi trường hợp, các thông tin phản ánh trong các nguồn có liên quan, có thể hữu ích cho các doanh nghiệp.

Về quy định có chứa các Điều 89 của Bộ luật Thuế: Tranh tụng có thể, như trong trường hợp với lời bình luận của chuyên gia, góp phần làm rõ của họ. Nó sẽ xảy ra rằng ý kiến của các chuyên gia về chuẩn mực nhất định của Bộ luật thuế được dựa chủ yếu vào trường hợp pháp luật.

Trong trường hợp mặt hàng đó. 89 của Bộ luật thuế có bình luận chứa tham chiếu đến luật học - chúng ta có thể nói về trường hợp tòa án khác nhau. Tuy nhiên, nhiều chuyên gia thích đề cập đến tất cả các quyết định thực hiện bởi các lực lượng vũ trang hoặc SAC. Đó là không bị kháng cáo. Trong trường hợp này, Điều 89 của Bộ luật thuế có bài bình luận có thể được xem như là một nguồn đóng góp một sự giải thích đúng đắn về các chỉ tiêu của Bộ luật thuế của các đại diện doanh nghiệp kiểm tra.

Đối với các chuyên gia có thẩm quyền của các doanh nghiệp là rất quan trọng, tất nhiên, có quyền truy cập vào phiên bản mới nhất của nghệ thuật. 89 của Bộ luật thuế. "Tư vấn" và hệ thống tài liệu tham khảo và pháp luật khác - có lẽ hầu hết cách tốt nhất để được thông báo về nguồn gốc pháp lý có liên quan để cập nhật.

tóm lại

Do đó, Sở Thuế Liên Bang, đã không nhận được kết quả mong muốn trên thực tế của một công ty kiểm toán bàn, có thể kích hoạt một lối ra. Quy định về thủ tục chủ yếu là Điều 89 của Bộ luật thuế. kiểm toán thuế tại chỗ, tuy nhiên, có thể nằm trong một phạm vi quyền hạn các chỉ tiêu khác của Bộ luật thuế, pháp luật và các quy định liên bang.

Trong quá trình hoạt động báo cáo của Thanh tra FTS nhiệm vụ - để xác định mức độ mà công ty sẽ tính toán một cách chính xác và nộp hộ thuế. Để kết thúc này, Sở Thuế Liên Bang có quyền tham gia vào một loạt các phương pháp cho phép của pháp luật - phát hiện ra tài liệu, kiểm tra các cơ sở, tương tác với các tổ chức bên thứ ba có liên quan đến các hoạt động của công ty được kiểm toán.

Trong một số trường hợp, việc đình chỉ được cung cấp trên trang web proverki.Resheniya việc bắt đầu các thủ tục trong câu hỏi, cũng như việc thành lập một tạm dừng theo đuổi nó cần người đứng đầu Cơ quan thuế liên bang trong những đơn vị lãnh thổ. Ông cũng bổ nhiệm thanh tra viên chịu trách nhiệm về hoạt động này.

Cơ quan thuế kiểm toán đưa ra quyết định - để tinh công ty hoặc, ngược lại, mà không có bất kỳ biện pháp trừng phạt chống lại nó. Cùng với việc nghiên cứu các hoạt động của một công ty đặc biệt, Dịch vụ thuế có thể bắt đầu một phản rà soát những người có liên quan đến các hoạt động của đơn vị được kiểm toán.

Great value for kế toán viên và các chuyên gia có trình độ khác của các công ty Nga là việc giải thích các chỉ tiêu của Bộ luật Thuế - về thanh tra và nhiều hơn nữa. Để có được những kiến thức cần thiết trong lĩnh vực này các nhà tài chính đang học bài bình luận chuyên gia và thông tin nào về buổi điều trần trong khuôn khổ tranh chấp giữa FTS và các công ty có thể kiểm chứng.