Cổ tức là gì? Thu nhập từ chứng khoán: tính và thuế

Cổ tức là một phần của lợi nhuận được phân phối giữa những người sáng lập. Tính cho một phần. Lợi nhuận đã trả được phân phối theo tỷ lệ số chứng khoán thuộc về một người cụ thể. Toàn bộ quá trình liên quan đến tính toán và tính toán số tiền được quy định trong Luật liên bang số 26 "Về công ty cổ phần".

Thuế

Theo Art. 43 của Luật thuế, khoản cổ tức là thu nhập mà người tham gia nhận được từ doanh nghiệp trong việc phân phối các khoản tiền còn lại sau thuế, tùy thuộc vào loại và số lượng chứng khoán.

Cổ tức không bao gồm các khoản thanh toán:

• Được tiến hành thanh lý doanh nghiệp, đối với người tham gia bằng hiện vật, bằng tiền không vượt quá mức đóng góp của cổ đông vào vốn;
• Theo hình thức chuyển Ngân hàng Trung ương thành quyền sở hữu;
• Cấu trúc phi thương mại để thực hiện các hoạt động kinh doanh không được sản xuất hoặc do các công ty có vốn bao gồm tiền gửi.

Ai có quyền nhận cổ tức? Thu nhập chỉ được trả cho người nắm giữ chứng khoán.

Loại cổ phần

Chứng khoán xác nhận sự đóng góp của người thể chất vào doanh nghiệp và cho phép họ nhận phần lợi nhuận. Do đó, vốn của AO bao gồm giá trị danh nghĩa của cổ phần đã được đặt. FZ số 26 xác định hai loại chứng khoán này: bình thường và ưa thích. Tỷ trọng thứ hai trong tổng vốn của tổ chức không được vượt quá 25%.

Tất cả các cổ phiếu được đăng ký, nghĩa là chúng được giao cho chủ sở hữu. Khi thực hiện quyền tham gia của người tham gia mua chứng khoán được bán bởi người tham gia khác, và khi hợp nhất cổ phiếu, chứng khoán lẻ có thể phát sinh. Kế toán của họ được thực hiện theo các quy tắc chung. Nếu một người mua hai hay nhiều loại chứng khoán cùng loại, chúng tạo thành một toàn bộ.

Cổ phiếu phổ thông cho phép chủ sở hữu của họ tham gia cuộc họp của người tham gia, bỏ phiếu, nhận thu nhập dưới hình thức cổ tức, và trong trường hợp tái tổ chức - một phần tài sản. Số tiền thanh toán phụ thuộc vào tình trạng tài chính của tổ chức.

Cổ phần ưu đãi cho phép chủ sở hữu nhận được khoản thanh toán cố định. Kích thước của nó được đặt như một phần trăm của giá trị của an ninh. Họ không thể tham gia các cuộc họp hoặc ảnh hưởng nào đó đến hoạt động của tổ chức. Số tiền thanh toán do thanh lý của doanh nghiệp do Điều lệ quy định. Nếu tổ chức cung cấp một số loại cổ phiếu, hiến chương cũng nên quy định thứ tự, điều khoản và số tiền thanh toán.

Làm thế nào là cổ tức tích luỹ?

Thu nhập có thể được trả mỗi quý, nửa năm hoặc năm. Quyết định chuyển tiền phải được thực hiện trong quý tiếp theo sau kỳ báo cáo tại cuộc họp của cổ đông. Số tiền thanh toán không được vượt quá mức đề nghị của hội đồng quản trị. Thời hạn và thủ tục giải quyết được xác định bởi điều lệ. Nếu các điều kiện này không được quy định trong văn bản, thì thời hạn không được vượt quá hai tháng kể từ ngày quyết định thanh toán.

Giới hạn

Trong nghệ thuật. 43 FZ số 26 mô tả các giới hạn thanh toán. Cụ thể, tổ chức không thể thông báo việc chi trả thu nhập cho Ngân hàng Trung ương:

• Trước khi thanh toán đầy đủ Bộ luật hình sự;
• Trước khi chuộc lại Ngân hàng Trung ương, đối tượng được mua lại;
• Nếu vào ngày ra quyết định có nguy cơ phá sản doanh nghiệp hoặc nếu có thể phát sinh sau khi chuyển tiền;
• Nếu giá trị tài sản ròng nhỏ hơn Bộ luật hình sự, quỹ dự trữ hoặc trường hợp đó có thể phát sinh sau khi chuyển quỹ;
• Nếu đó là câu hỏi của Ngân hàng Trung ương, quy mô thanh toán không được quy định trong điều lệ.

Cũng không được trả cổ tức cho cổ phần ưu đãi nếu thu nhập chưa được trả trước cho người nắm giữ chứng khoán thông thường. Thông thường quyết định thanh toán được thực hiện dựa trên kết quả công việc trong năm.

Các cổ tức được tính như thế nào?

Thu nhập phải trả được xác định trên cơ sở lãi suất:

-% = Lợi nhuận / Anh х 100%.

Ví dụ:

Để trả cổ tức cho năm 2015, 22 nghìn rúp được gửi. CC của tổ chức là 10.000 rúp., Giá trị danh nghĩa - 20 rúp., Số chứng khoán - 50 nghìn miếng.

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Đối với một cổ phiếu là 440 rúp. (22:50).

BU

Cổ tức là thu nhập được thanh toán từ lợi nhuận ròng còn lại sau khi nộp thuế. Họ có thể tích lũy trong quỹ dự trữ đặc biệt . Việc thanh toán được thực hiện bằng tiền mặt hoặc tài sản khác. Hãy xem xét tính toán và hạch toán thu nhập từ cổ tức trong tổ chức kế toán được thực hiện như thế nào:

• ДТ84 "lỗ phát hiện" KT75 "Các khoản thanh toán thu nhập" - cổ tức đã trả cho cổ đông không phải là nhân viên.
• ДТ84 КТ70 «Các khoản thanh toán với nhân viên» - thu nhập cho cổ đông - nhân viên được thêm vào.
• ДТ75 (70) КТ68 "Các khoản thuế thu nhập cá nhân" - với số tiền trích trước khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
• ДТ75 (70) КТ51 (50) - tích lũy cổ tức "thuần túy" cho các cổ đông.

Hãy xem xét, làm thế nào các tài khoản của thu nhập (cổ tức) trả bằng tài sản được thực hiện:

• ДТ84 КТ75 (70) - tích lũy cổ tức.
• ДТ75 (70) КТ68 - với khoản tiền thuế thu nhập cá nhân bổ sung được giữ lại.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Thu nhập khác") - Giá trị của tài sản có thuế GTGT được chuyển để thanh toán nợ để trả cổ tức.
• ДТ90 (91) КТ68 - VAT tính từ tài sản được chuyển nhượng được xem xét.
• ДТ90, КТ43 (41, 20, 26) - giá thành của tài sản được chuyển nhượng được xoá.
• ДТ91 КТ01 (10) - Giá trị tài sản phát hành dưới dạng cổ tức đã được xoá.

Trường hợp thanh lý của Công ty cổ phần, việc trả cổ tức dồn tích trên tất cả cổ phần, trừ cổ phần phổ thông, được thực hiện lần lượt thứ hai, đồng thời với giá trị thanh lý của Công ty.

Ví dụ:

Thủ tục để đánh thuế cổ tức phụ thuộc vào thu nhập của tổ chức từ việc tham gia vốn cổ phần vào các doanh nghiệp khác và với sự hiện diện của một thường trú nhân thuế tại Liên bang Nga trong các thể nhân.

Giả sử một doanh nghiệp nhận được thu nhập từ sự tham gia vốn cổ phần trong vòng một năm. BKS bao gồm 1.000 cổ phiếu. Trong số này, 700 doanh nghiệp Nga sở hữu, 50 chiếc. - Doanh nghiệp nước ngoài, 200 chiếc. - Cá nhân cư trú và 50 người. - người tự nhiên-không phải là cư dân. Đại hội đồng cổ đông đã quyết định thanh toán 100 rúp / cổ phiếu. Tổ chức nhận được cổ tức từ một công ty thứ ba với số tiền là 10.000 rúp. Số tiền được phân phối là: 100 x 1.000 = 100 nghìn rúp.

Thu nhập, trả cho người không cư trú, là 5.000 rúp (100 rúp x 50 chiếc). Vì các cá nhân và tổ chức sở hữu 50 món hàng. Cổ phiếu, tổng số tiền thanh toán là 10.000 rúp. Theo đó, 90 ngàn rúp được đưa cho cư dân. (100 rúp x (700 + 200) chiếc)

OU

Thuế thu nhập dưới hình thức cổ tức nhận được của những người tự nhiên được điều chỉnh bởi thư số SA-6-04 / 942 của Bộ Thuế và Thu Thuế của Liên bang Nga. NPP được tính cho một năm dương lịch, và kỳ kế toán được tính là mỗi quý. Đối với các doanh nghiệp tính khoản thanh toán trước mỗi tháng dựa trên lợi nhuận thu được, cùng kỳ được tính. Do đó để tính NPP cho phân phối thu nhập cho quý II năm 2015, giai đoạn báo cáo sẽ là sáu tháng năm 2015, và trước đó - quý I năm 2015. Thuế thu nhập dưới hình thức cổ tức được tính theo thuế suất 9%.

Các khoản tiền phải được chuyển vào ngân sách không muộn hơn ngày nhận tiền từ ngân hàng hoặc ngày chuyển tiền vào tài khoản. Điều này phụ thuộc vào ngày nào được liệt kê đã xảy ra trước đó. Nếu cổ tức được chuyển cho tổ chức tín dụng hoặc gửi bằng bưu điện, ngày nhận thu nhập là ngày chuyển tiền.

Ví dụ:

Vào năm 2015, ZAO nhận được lợi nhuận 266 nghìn rúp. Đại hội cổ đông quyết định gửi số tiền này đến việc chi trả thu nhập cho người sáng lập. Bộ luật hình sự được chia thành 100 cổ phần, trong đó có 60 người đứng đầu tổ chức, 40 người. - người tự nhiên-không phải là cư dân. Trong sự cân bằng được hình thành như vậy đăng:

- ДТ84 КТ70 - 159.6 nghìn rúp. (266: 100 x 60) - Cổ tức được chia cho giám đốc.

Số thuế thu nhập cá nhân phải trả là: 159.6 x 0.09 = 14.364 rúp.

Bài đăng:

- ДТ84 КТ75-2 - 106,4 nghìn rúp. (266: 100 х 40) - thu nhập được bổ sung cho người không cư trú.

Thu thuế đối với thu nhập không thường trú

Nếu một hiệp ước tránh đánh thuế hai lần được ký kết giữa Nga và một nước khác , thuế suất là 9%. Nếu không có hành động lập pháp như vậy, số tiền phải trả sẽ phải chịu thuế ở mức 15%. Nếu chứng chỉ được chỉ định có sẵn, số thuế được tính theo công thức:

NDFL để giữ lại = ((Gói) х Од - Пд) х 9%:

• Nd-tích lũy cổ tức;
• Od - tổng số tiền thanh toán;
• Пд - tổng số cổ tức nhận được.

Ví dụ:

Vào năm 2015, ZAO nhận được lợi nhuận 266 nghìn rúp. Số tiền này bao gồm 150 nghìn rúp. Thu nhập từ hoạt động đầu tư. Đại hội cổ đông quyết định chia cổ tức. Thu nhập sẽ được phân phối giữa hai người sáng lập: giám đốc chứ không phải là người cư trú. Đầu tiên thuộc về 60 cổ phần, và thứ hai - 40 chiếc. Xem xét các mục trong BU:

• ДТ84 КТ70 - 159.6 nghìn rúp. (266: 100 х 60) - cổ phần được thêm vào đầu.
• DT84 KT75-2 - 106,4 nghìn rúp. (266: 100 х 40) - Khoản tiền lãi chia cho người cư trú.

Số tiền thuế phải trả từ thu nhập của người sáng lập được tính như sau:

- 106,4 x 0,15 = 15,96 nghìn rúp.

- (266 х 0,6: 266) х (266 - 150) х 0,09 = 6,264 nghìn rúp.

Thuế thu nhập cá nhân với thuế suất 30%

Thuế thu nhập ở mức tăng chỉ được cung cấp nếu không có thông tin về người nắm giữ Ngân hàng Trung ương. Tình huống như vậy có thể nảy sinh nếu lợi ích của người sáng lập được đại diện bởi một người có thẩm quyền hoặc cơ quan lưu chiểu. Tất cả các tính toán được thực hiện theo công thức:

NDFL = Số cổ tức x 30%.

Số thuế phải được chuyển trong vòng một tháng kể từ thời điểm xảy ra một trong các sự kiện như sau:

• Kết thúc kỳ tính thuế;
• Chấm dứt thời hạn của hợp đồng, trong đó đại lý trả thu nhập cho người giữ;
• Thanh toán tiền.

Trường hợp đặc biệt

Ngay cả khi một trong những người sáng lập là tổ chức khác, bạn vẫn cần phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Trong luật pháp cho trường hợp này, không có hạn chế nào được cung cấp. Tùy thuộc vào việc người sáng lập là cư dân hay không, trên cơ sở chung, cổ tức bị đánh thuế.

Thu nhập nhận được theo thứ tự thừa kế phải chịu thuế theo các điều khoản đặc biệt. Đối tượng thừa kế là quyền được nhận quỹ. Do đó, với số tiền đã trả, bạn cần phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 9% hoặc 15% và chuyển kịp thời vào ngân sách.

Cơ sở tính thuế là số tiền nhận được và số tiền mà người sáng lập có quyền định đoạt. Ngày thanh toán được ghi nhận là ngày nhận thu nhập. Vì vậy, ngày mà cổ đông từ chối nhận thu nhập, được coi là ngày nhận được quỹ của tổ chức. Các khoản tiền này cũng phải chịu thuế theo các căn cứ chung.